Αριθμός Πρωτοκόλλου: ΔΕΔ/Αθ/877/2024

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή φορολογουμένου κατά των υπ’ αριθ. …/25.10.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2018, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο του 4ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις καταλόγισαν διαφορές φόρου και πρόστιμα, προσδιορίζοντας τα εισοδήματα με την έμμεση τεχνική της σχέσης τιμής πώλησης προς τον συνολικό όγκο κύκλου εργασιών. Ο προσφεύγων προέβαλε ισχυρισμούς περί υπέρβασης εντολής ελέγχου, πλημμελούς εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών και εσφαλμένου προσδιορισμού των μεγεθών. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, έκρινε βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες τις διαπιστώσεις του ελέγχου και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η υπ' αριθμ. 813/2024 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εκδόθηκε επί της από 30.11.2023 ενδικοφανούς προσφυγής φορολογούμενης κατά πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Τρίπολης. Οι πρωτοβάθμιες προσβαλλόμενες πράξεις αφορούσαν διορθωτικό προσδιορισμό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΦΠΑ, καθώς και επιβολή προστίμων για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018, λόγω εφαρμογής έμμεσων τεχνικών ελέγχου (μέθοδος σχέσης τιμής πώλησης προς συνολικό όγκο κύκλου εργασιών) και μη διαφύλαξης φορολογικών μνημών. Το αποφασίζον όργανο απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή ως νόμω αβάσιμη και αόριστη κατά περίπτωση, επικυρώνοντας στο σύνολό τους τις προσβαλλόμενες πράξεις και διαμορφώνοντας τη συνολική φορολογική υποχρέωση της προσφεύγουσας σύμφωνα με τα αρχικώς καταλογισθέντα ποσά.

Η απόφαση 398/24-02-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου και επικυρώνει την Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος της Δ.Ο.Υ. Πατρών για το φορολογικό έτος 2018, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 4.248,90€ (φόρος, πρόστιμο και ειδική εισφορά αλληλεγγύης). Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο έλεγχος τεκμηρίωσε επαρκώς την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών προσδιορισμού εισοδήματος (αρχή των αναλογιών), καθότι πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013. Συγκεκριμένα, διαπιστώθηκε μη έκδοση φορολογικών στοιχείων καθαρής αξίας 1.367,09€ και ανεπάρκεια του δηλωθέντος εισοδήματος για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Απορρίφθηκαν επίσης οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί νομικών πλημμελειών και εσφαλμένου προσδιορισμού του συντελεστή μικτού κέρδους.

Η απόφαση εκδίδεται επί της ενδικοφανούς προσφυγής φορολογούμενης κατά των υπ’ αριθμ. .../06-10-2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού τελών χαρτοσήμου του Προϊσταμένου του 4ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Οι πρωτοβάθμιες πράξεις είχαν επιβάλει τέλη χαρτοσήμου 2% (πλέον εισφοράς ΟΓΑ και προστίμου) σε ποσά που μεταφέρθηκαν από εταιρεία σε λογαριασμό της προσφεύγουσας, θεωρώντας ότι συνιστούν δανειακό τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκρινε ότι δεν αποδείχθηκε σύμβαση δανείου και ότι οι σχετικές εγγραφές αφορούν απλές καταθέσεις/αναλήψεις που υπόκεινται σε τέλος χαρτοσήμου 1% (πλέον ΟΓΑ 20%). Επιπλέον, έκρινε ότι για τις πράξεις του 2017 έως 29/11/2017 το δικαίωμα του Δημοσίου είχε παραγραφεί. Κατόπιν αυτών, αποφάσισε τη μερική αποδοχή της προσφυγής, τροποποιώντας τις προσβαλλόμενες πράξεις και περιορίζοντας την οφειλή σε 67,50 ευρώ για το 2017 και 559,65 ευρώ για το 2018, υπολογιζόμενα επί συγκεκριμένων χρεώσεων (3.750 ευρώ για το 2017 και 31.091,81 ευρώ για το 2018).

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής ιδιοκτήτη ατομικής επιχείρησης (ψητοπωλείο), ο οποίος ζητούσε την ακύρωση πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρων εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2018 και 2019. Οι πράξεις βασίστηκαν στην έμμεση τεχνική ελέγχου της αρχής των αναλογιών, καθώς ο έλεγχος διαπίστωσε αρνητικούς ή πολύ χαμηλούς συντελεστές μικτού κέρδους και αποκλίσεις εσόδων. Το Δικαστήριο απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί εσφαλμένου υπολογισμού της φύρας και παράλειψης μεταφοράς ζημιών, κρίνοντας ότι ο προσδιορισμός έγινε ορθά με βάση τα πραγματικά δεδομένα των αγορών της επιχείρησης και τις οδηγίες της διοίκησης. Επιπλέον, κρίθηκε ορθή η παράλειψη συμψηφισμού ζημιών, καθώς ο φορολογούμενος είχε φορολογηθεί βάσει αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης (τεκμήρια) τα προηγούμενα έτη. Ως εκ τούτου, η οριστική φορολογική υποχρέωση του προσφεύγοντος διατηρήθηκε.

Η απόφαση εξετάζει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά των υπ’ αριθ. …/10.11.2023 Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2017 του Προϊσταμένου του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις επέβαλαν φόρους και πρόστιμα λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για αποκρυβείσα αξία υπηρεσιών 61.568,25 € (καθαρή αξία) και Φ.Π.Α. 14.776,38 €. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, επικυρώνοντας τις προσβαλλόμενες πράξεις και κρίνοντας απορριπτέους τους ισχυρισμούς περί αναιτιολόγητης κρίσης και διπλής επιβολής προστίμου.

Η απόφαση (494/31-03-2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την εν μέρει αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από την Δ.Ο.Υ. Έδεσσας. Οι αρχικές πράξεις βασίστηκαν στην έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών, λόγω ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος για την κάλυψη δαπανών διαβίωσης. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας σχετικά με τον εσφαλμένο υπολογισμό του συντελεστή μικτού κέρδους και την αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας ύψους 3.610 ευρώ για το 2018. Ωστόσο, η ΔΕΔ έκανε εν μέρει δεκτό τον ισχυρισμό περί μη αναγνώρισης φύρας, αναγνωρίζοντας ποσοστό 5% αντί του αιτούμενου 15%, λόγω της φύσης των εμπορευμάτων. Ως αποτέλεσμα, επαναπροσδιορίστηκαν τα ακαθάριστα έσοδα και οι φορολογητέες εκροές, οδηγώντας σε μείωση των καταλογιζόμενων φόρων και προστίμων.

Η απόφαση απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της ατομικής επιχείρησης κατά των πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ, και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικυρώνει την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) από τη Δ.Ο.Υ. Κατερίνης, καθώς συνέτρεχαν πολλαπλές προϋποθέσεις του Άρθρου 28 του Ν. 4172/2013: μη διαφύλαξη ηλεκτρονικών αρχείων ΦΗΜ, μη τήρηση βιβλίου απογραφής (λόγω υπέρβασης ορίου 150.000 ευρώ) και ανεπάρκεια δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών. Όλοι οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένης της επικαλούμενης φύρας 20% και της μη νόμιμης επιβολής προστίμων, απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή φορολογούμενου κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ των ετών 2017-2018, που εξέδωσε ο Προϊστάμενος της Δ.Ο.Υ. Αγρινίου στις 15-11-2023. Οι πρωτοβάθμιες αυτές πράξεις επέβαλαν φόρους και πρόσθετους φόρους λόγω εφαρμογής έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκρινε την προσφυγή απαράδεκτη, καθώς ο προσφεύγων δεν προέβαλε κανέναν λόγο ακύρωσης, καθιστώντας την αόριστη και ανεπίδεκτη εκτίμησης. Απορρίφθηκε στο σύνολό της.

Η απόφαση 107/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης ψητοπωλείου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος από τη Δ.Ο.Υ. Αλεξανδρούπολης χρησιμοποίησε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης. Η εφαρμογή αυτών των μεθόδων κρίθηκε νόμιμη, καθώς διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλωθέντος οικογενειακού εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών διαβίωσης και μη σύνταξη φορολογικών στοιχείων σύμφωνα με τον ΚΦΔ (ειδικά το 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί ανάλωσης κεφαλαίου, επιπλέον φύρας και δωρεάν διανομών σε προσωπικό/χορηγίες, καθώς αυτά δεν τεκμηριώθηκαν με τα απαιτούμενα νόμιμα φορολογικά στοιχεία.