ΔΕΔ/Θεσ/182/2025

Η απόφαση 65/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή και ακυρώνει Οριστικό Προσδιορισμό Προστίμου ύψους 600,00€ που είχε επιβληθεί στην προσφεύγουσα για το φορολογικό έτος 2018. Τα πρόστιμα αφορούσαν ανακριβή υποβολή περιοδικών δηλώσεων Φ.Π.Α. (400,00€) και ανακριβή υποβολή ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών παραδόσεων (200,00€). Η ΔΕΔ έκρινε ότι το πρόστιμο για τις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ (400,00€) επιβλήθηκε μη νομίμως διότι αυτές ήταν πιστωτικές (οι ανακριβείς δηλώσεις δεν είχαν ως συνέπεια ποσό φόρου προς καταβολή), και ως εκ τούτου δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 53 παρ. 1 του ν. 5104/2024. Ομοίως, το πρόστιμο των 200,00€ για τους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες ακυρώνεται καθώς αυτού του είδους οι δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα δεν καταλαμβάνονται από την εν λόγω κύρωση. Ως αποτέλεσμα, η οριστική φορολογική υποχρέωση προστίμου καθορίστηκε σε 0,00€.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών με αριθμό 71/2024 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά της σιωπηρής απόρριψης αιτήματος ανάκλησης τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος οικονομικού έτους 2010. Ο προσφεύγων ζήτησε την απαλλαγή από φορολόγηση και την επιστροφή παρακρατηθέντος φόρου 418,65 ευρώ επί ποσού 2.790,97 ευρώ, το οποίο έλαβε ως προσαύξηση επιδόματος υπηρεσίας αλλοδαπής λόγω στέγης. Το επίδομα αυτό, αν και αρχικά φορολογήθηκε αυτοτελώς με 15% το 2022 για το οικονομικό έτος 2010, κρίθηκε ότι έχει αποζημιωτικό χαρακτήρα και δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος, σύμφωνα με τη νομολογία της Ολομέλειας του ΣτΕ. Συνεπώς, η ΔΕΔ αποφάσισε τη μη υπαγωγή του ποσού σε φόρο, τη διενέργεια νέας εκκαθάρισης από τη Δ.Ο.Υ. Α΄ Αθηνών και τη νομιμότοκη επιστροφή του παρακρατηθέντος φόρου.

Η απόφαση 72/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά της σιωπηρής απόρριψης αιτήματος ανάκλησης τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος οικονομικού έτους 2008. Ο προσφεύγων, υπάλληλος που υπηρέτησε στην αλλοδαπή, έλαβε δικαστικά επιδικασθέν ακαθάριστο επίδομα υπηρεσίας αλλοδαπής (προσαύξηση λόγω στέγασης) ύψους 3.206,40 ευρώ, επί του οποίου παρακρατήθηκε φόρος 480,96 ευρώ. Βάσει της νομολογίας του ΣτΕ (1840/2013), η ΔΕΔ έκρινε ότι το επίδομα αλλοδαπής έχει αποζημιωτικό χαρακτήρα και δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Συνεπώς, η ΔΕΔ διέταξε τη μη υπαγωγή του ποσού σε φόρο, τη διενέργεια νέας εκκαθάρισης από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Α΄ Αθηνών και τη νομιμότοκη επιστροφή του παρακρατηθέντος φόρου ύψους 480,96 ευρώ.

Η απόφαση 1019/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (φορ. έτους 2023) της Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς. Η Δ.Ο.Υ. είχε καταλογίσει χρεωστικό ποσό βάσει τεκμηρίων. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι ποσό 45.000,00€, που αφορούσε δωρεά χρημάτων από την κόρη της για αγορά ακινήτου, είχε αρχικά καταχωρηθεί λανθασμένα ως δαπάνη (κωδικός 726). Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο χρόνος παράδοσης του χρηματικού ποσού (12/12/2023) προηγήθηκε της δαπάνης (22/12/2023) και υπήρχε διορθωμένη δήλωση δωρεάς. Συνεπώς, εφόσον αποδεικνύεται η είσπραξη, το ποσό πρέπει να ληφθεί υπόψη για την κάλυψη των τεκμηρίων. Η Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς καλείται να διενεργήσει νέα εκκαθάριση, διαγράφοντας τα 45.000,00€ από τον κωδικό 726 και λαμβάνοντάς τα υπόψη στον κωδικό 782 (Χρηματικά ποσά που δεν αποτελούν εισόδημα).

Η Απόφαση 149/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξετάζει εκ νέου, κατόπιν αναπομπής από το Διοικητικό Πρωτοδικείο, ενδικοφανή προσφυγή κατά της σιωπηρής απόρριψης αίτησης μερικής ανάκλησης/τροποποίησης δήλωσης φόρου εισοδήματος οικονομικού έτους 2014 (χρήση 2013). Η διαφορά αφορά τη φορολόγηση ποσού 38.709,77 ευρώ που προήλθε από την εκκαθάριση του Επενδυτικού Λογαριασμού Κάλυψης Στεγαστικών Παροχών του Ταχυδρομικού Ταμιευτηρίου. Η ΔΕΔ κρίνει ότι το ποσό αυτό συνιστά εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, με δικαίωμα είσπραξης που αποκτήθηκε στις 18/01/2013. Ως εκ τούτου, αποτελεί φορολογητέο εισόδημα της χρήσης 2013 (οικ. έτος 2014). Η ΔΕΔ απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή, επιβεβαιώνοντας ότι το ποσό πρέπει να ληφθεί υπόψη για την εκκαθάριση των φορολογικών υποχρεώσεων του οικονομικού έτους 2014.

Η απόφαση 212/10.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023. Ο προσφεύγων είχε δηλώσει ποσό 50.000€ στον κωδικό 781 για την κάλυψη προστιθέμενης διαφοράς αντικειμενικών δαπανών. Η Δ.Ο.Υ. Ιωνίας απέρριψε μέρος του ποσού (20.000€), μεταφέροντάς το στον κωδικό 725 (δαπάνη για δωρεές/γονικές παροχές), καθώς στις σχετικές δηλώσεις φόρου εμφανιζόταν εσφαλμένα ο προσφεύγων ως δωρητής προς την κόρη του. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι οι δύο δωρεές των 10.000€ έκαστη ήταν στην πραγματικότητα από την κόρη του προς αυτόν. Η ΔΕΔ, λαμβάνοντας υπόψη τα έγγραφα της ING Bank και την περιγραφή της ροής χρημάτων, έκρινε ότι ο δωρητής ήταν πράγματι η κόρη και ο προσφεύγων ο λήπτης (δωρεοδόχος). Κατά συνέπεια, το ποσό των 20.000€ έπρεπε να συμπεριληφθεί στον κωδικό 781 ως ποσό κάλυψης τεκμηρίου. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό και διέταξε την τροποποίηση της προσβαλλόμενης πράξης.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά της άρνησης της Δ.Ο.Υ. Ιωαννίνων να δεχθεί ανείσπρακτα μισθώματα από εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας για το φορολογικό έτος 2023. Η προσφεύγουσα ζητούσε να μην συνυπολογιστεί το ποσό των 4.800,00€ στο εισόδημά της, προσκομίζοντας αγωγή. Η φορολογική αρχή απέρριψε αρχικά το αίτημα κρίνοντας ότι η αγωγή αφορούσε αποζημιώσεις χρήσης και όχι μισθώματα. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) έκανε εν μέρει δεκτή την προσφυγή. Κρίθηκε ότι, λόγω ύπαρξης δικαστικής απόφασης (που εκδόθηκε πριν τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης) η οποία αναγνώριζε ενεργή μίσθωση, τα μισθώματα για τους μήνες Ιανουάριο, Φεβρουάριο, Μάρτιο και Απρίλιο του 2023 (400,00€ μηνιαίως) θεωρούνται ανείσπρακτα. Κατά συνέπεια, διατάσσεται η μερική ακύρωση της αρνητικής απάντησης και η τροποποίηση του διοικητικού προσδιορισμού φόρου από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Ιωαννίνων.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή της φορολογούμενης κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2017 και 2018. Η προσφεύγουσα επεσήμανε ότι η εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου ήταν αβάσιμη και ότι δεν λήφθηκαν υπόψη διαθέσιμα κεφάλαια από κληρονομιά. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχθηκε εν μέρει την προσφυγή, τροποποιώντας τον προσδιορισμό για το 2018, αλλά απέρριψε τα υπόλοιπα αιτήματα, θεωρώντας ότι οι πράξεις της ΔΟΥ Ηρακλείου ήταν νόμιμες και επαρκώς αιτιολογημένες.

Συμψηφισμός ή μη παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος Κοινοπραξίας με το φόρο που προκύπτει από δήλωση φόρου εισοδήματος, που υποβλήθηκε μετά την παρέλευση τριετίας από τη λήψη προθεσμίας υποβολής.(..)Κατάσταση : Αποδεκτή 
Δεν είναι δυνατός ο συμψηφισμός παρακρατηθέντος φόρου, οικονομικού έτους 2005, με τον κύριο φόρο που προκύπτει από δήλωση φόρου εισοδήματος της Κοινοπραξίας του ερωτήματος, η οποία (δήλωση) υποβλήθηκε εκπρόθεσμα και συγκεκριμένα, μετά την παρέλευση τριετίας από τη λήξη προθεσμίας υποβολής. (ομοφ.)

Η Απόφαση 522/05.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Μεταβίβασης Ακινήτου (ΦΜΑ) του 4ου ΕΛΚΕ Αττικής. Η πράξη καταλόγισε συνολικό ποσό €21.149,62 (ΦΜΑ και πρόστιμο), καθώς η φορολογική αρχή προσδιόρισε την αγοραία αξία δύο οικοπέδων στα €550.000,00, έναντι της δηλωθείσας αξίας των €93.697,52, χρησιμοποιώντας συγκριτικά στοιχεία, βάσει του ν. 1249/1982. Η ΔΕΔ επιβεβαίωσε ότι ο έλεγχος βασίστηκε ορθώς σε συγκριτικά στοιχεία, λαμβάνοντας υπόψη τα ιδιαίτερα χαρακτηριστικά των ακινήτων. Οι αιτιάσεις του προσφεύγοντος περί εσφαλμένης νομικής βάσης και μη κοινοποίησης εντολής ελέγχου απορρίφθηκαν ως αβάσιμες. Τέλος, ο ισχυρισμός που αφορούσε την ακυρότητα των καταλογισθέντων τόκων/προσαυξήσεων κρίθηκε απαράδεκτος, καθώς ανάγεται στο στάδιο της διοικητικής εκτέλεσης.