ΔΕΔ/Θεσ/370/2025

Η απόφαση 805 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), με ημερομηνία 09-05-2025, απορρίπτει ως απαράδεκτη την ενδικοφανή προσφυγή ενός ιδιοκτήτη ατομικής επιχείρησης. Ο προσφεύγων ζητούσε την ακύρωση τεσσάρων πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ (για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020), οι οποίες εκδόθηκαν λόγω λήψης και καταχώρησης εικονικών φορολογικών στοιχείων από άλλη επιχείρηση. Η συνολική καταλογιζόμενη οφειλή (φόρος και πρόστιμα) ξεπερνούσε τις 220.000 ΕΥΡΩ. Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων είχε ήδη καταθέσει προγενέστερη ενδικοφανή προσφυγή κατά των ίδιων πράξεων η οποία είχε απορριφθεί. Επομένως, η παρούσα προσφυγή κρίνεται μη επιτρεπτή, σύμφωνα με τον κανόνα της εφάπαξ άσκησης της ενδικοφανούς προσφυγής.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογούμενου κατά των πράξεων της Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης, οι οποίες επέβαλαν διορθωτικούς προσδιορισμούς ΦΠΑ και φόρου εισοδήματος για τις φορολογικές περιόδους 2017 και 2018, καθώς και πρόστιμα. Ο φορολογούμενος κατηγορήθηκε για έκδοση εικονικών τιμολογίων για ανύπαρκτες συναλλαγές, μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και μη παροχή πληροφοριών. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επικύρωσε τις πράξεις της Δ.Ο.Υ., θεωρώντας ότι η αιτιολογία τους ήταν επαρκής και ότι ο φορολογούμενος δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία για τους ισχυρισμούς του.

Η απόφαση 630/16-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «..... ΟΕ» κατά πράξεων επιβολής προστίμου και οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Οι πράξεις βασίστηκαν σε έλεγχο της Δ.Ο.Υ. Δράμας, ο οποίος διαπίστωσε τη μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος και τη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων, εντοπίζοντας διαφορές μεταξύ τραπεζικών πιστώσεων και δηλωθέντων εσόδων (π.χ., 86.914,01€ για 2018). Η εταιρεία ισχυρίστηκε παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου και εσφαλμένο προσδιορισμό εισοδήματος, αλλά οι ισχυρισμοί απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι. Τα εκδοθέντα ποσά επικυρώθηκαν, με συνολικές οφειλές (πλην πρόσθετων προστίμων) ύψους 30.490,01€ για Φόρο Εισοδήματος 2018, 9.022,17€ για Φόρο Εισοδήματος 2019, 10.341,87€ για ΦΠΑ 2018, και 15.735,08€ για ΦΠΑ 2019.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής μιας αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας εναντίον τριών οριστικών πράξεων: δύο διορθωτικών προσδιορισμών φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το 2017, και μιας πράξης επιβολής προστίμου. Οι προσδιορισμοί προέκυψαν από μη αναγνώριση εικονικών φορολογικών στοιχείων και μη προσκόμιση παραστατικών δαπανών. Η επιτροπή επικύρωσε τις πράξεις, θεωρώντας ότι η εταιρεία δεν απέδειξε την καλή πίστη της και ότι οι συναλλαγές ήταν εικονικές. Επίσης, επιβεβαίωσε το πρόστιμο λόγω μη ανταπόκρισης σε προσκλήσεις της φορολογικής διοίκησης.

Η απόφαση 101/16-01-2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος/Πράξεων Επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018 του Προϊσταμένου του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π.. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω φορολογικών παραβάσεων, συμπεριλαμβανομένης της λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων, της μη προσκόμισης φορολογικών παραστατικών εξόδων (που ο προσφεύγων απέδωσε σε πλημμύρα/καταστροφή), της ύπαρξης μη αιτιολογημένων καταθέσεων («προσαύξηση περιουσίας»), και της έκπτωσης προσωπικών καταναλωτικών δαπανών. Το καταλογιζόμενο ποσό ανέρχεται σε 282.234,74 € για το 2017 και 1.101.691,98 € για το 2018. Η απόρριψη βασίστηκε στην ανεπαρκή τεκμηρίωση των ισχυρισμών του προσφεύγοντα και στην κρίση ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες.

Η απόφαση 722/24-3-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2017 έως 2019, καθώς και πράξης επιβολής προστίμου. Ο έλεγχος διαπίστωσε τη λήψη 24 εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας 4.238.101,08€ πλέον ΦΠΑ 1.017.144,26€, από μια συναλλακτικά ανύπαρκτη οντότητα. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί μη νόμιμης εντολής ελέγχου και περί παραγραφής της χρήσης 2017, εφαρμόζοντας τη δεκαετή προθεσμία για περιπτώσεις φοροδιαφυγής (λήψη εικονικών). Κρίθηκε ότι η εικονικότητα των συναλλαγών στοιχειοθετήθηκε πλήρως, οδηγώντας στην επικύρωση των προσβαλλόμενων πράξεων και του συνολικού καταλογιζόμενου ποσού.

Η απόφαση 124/24.01.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας εταιρείας κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. των φορολογικών ετών 2020 και 2021, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Τρίπολης. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμο τον επανέλεγχο, ο οποίος κατέστη αναγκαίος μετά την ακύρωση των αρχικών πράξεων για τυπικές πλημμέλειες. Επίσης, έκρινε αιτιολογημένη και νόμιμη τη χρήση έμμεσων τεχνικών (σχέση τιμής πώλησης προς συνολικό όγκο κύκλου εργασιών) λόγω του μη αξιόπιστου λογιστικού συστήματος της προσφεύγουσας. Απέρριψε τους ισχυρισμούς περί αυθαίρετου προσδιορισμού τιμών πώλησης και λανθασμένου ποσοστού φύρας (5% για το 2021, 10% για το 2020), καθώς η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε νέα αποδεικτικά στοιχεία.

Η Απόφαση 180/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας ατομικής επιχείρησης κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή επικύρωσε τον προσδιορισμό του εισοδήματος βάσει γενικών διατάξεων και έμμεσων τεχνικών ελέγχου (ανάλυση ρευστότητας), καθώς διαπιστώθηκε λήψη 41 εικονικών φορολογικών στοιχείων το 2018 και μη αιτιολογημένες πρωτογενείς τραπεζικές πιστώσεις. Συγκεκριμένα, 185.058,15€ (2018) και 175.373,00€ (2019) θεωρήθηκαν αποκρυβέντα έσοδα. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί νομιμότητας των συναλλαγών και παραβίασης της διαδικασίας.

Η απόφαση 1279/15.07.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμου για τις φορολογικές περιόδους 2019 και 2020. Οι πράξεις είχαν επιβληθεί στον προσφεύγοντα, ατομική επιχείρηση λιανικού εμπορίου ιματισμού, λόγω της μη αναγνώρισης προς έκπτωση ΦΠΑ από τη λήψη εικονικών φορολογικών στοιχείων, με συνολική καταλογιζόμενη διαφορά φόρου και προστίμου 34.758,68 €. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα (περί έλλειψης αιτιολογίας, καλοπιστίας, παραβίασης του τεκμηρίου αθωότητας, αρχών αναλογικότητας και φορολογικής ισότητας). Η απόφαση επιβεβαίωσε την εικονικότητα των εκδοτών των τιμολογίων, βάσει των εκθέσεων ελέγχου που τεκμηρίωναν την έλλειψη υλικοτεχνικής υποδομής και προσωπικού των εκδοτριών επιχειρήσεων, ενώ ο προσφεύγων απέτυχε να αποδείξει την πραγματοποίηση των συναλλαγών.

Η υπ' αριθμ. 357 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «…………………» κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Η προσφυγή στρεφόταν κατά των πράξεων του Προϊσταμένου του 3ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής, οι οποίες βασίστηκαν στη διαπίστωση λήψης έντεκα (11) εικονικών φορολογικών στοιχείων, συνολικής καθαρής αξίας 25.340,00 ευρώ, από δύο συναλλακτικά ανύπαρκτες εταιρείες. Η απόφαση κρίνει αβάσιμους όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένων εκείνων περί αναρμοδιότητας του ελεγκτικού οργάνου, ελλιπούς ακρόασης, και πραγματοποίησης των συναλλαγών. Επικυρώνει τον καταλογισμό φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, με τα συνολικά προς καταβολή ποσά να διαμορφώνονται σε 4.363,53€ και 9.122,72€ αντίστοιχα.