ΔΕΔ/Θεσ/660/2025

Η απόφαση 677/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου, συνολικού ποσού 20.513,97 ευρώ, για τη φορολογική περίοδο 2018. Ο έλεγχος της Δ.Ο.Υ. Κομοτηνής είχε προσδιορίσει τη φορολογητέα ύλη χρησιμοποιώντας την έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών (markup), λόγω της μη τήρησης βιβλίου απογραφής από την προσφεύγουσα. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο ισχυρισμός περί αναιτιολόγητης επιλογής μεθόδου ήταν αβάσιμος, καθώς η μέθοδος τεκμηριώθηκε επαρκώς λόγω της αδυναμίας ελεγκτικών επαληθεύσεων και των αρνητικών συντελεστών μικτού κέρδους της επιχείρησης. Επίσης, απέρριψε τους γενικούς ισχυρισμούς περί παραβίασης των αρχών του διοικητικού δικαίου.

Η Απόφαση 658 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου φορολογικού έτους 2019, που εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Κομοτηνής, συνολικού ύψους 10.657,20€. Η φορολογική αρχή εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς διαπιστώθηκε ότι η προσφεύγουσα επιχείρηση δεν τηρούσε το βιβλίο απογραφής, καθιστώντας μη αξιόπιστο το λογιστικό της σύστημα. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί αναιτιολόγητου της πράξης και παραβίασης των διοικητικών αρχών, κρίνοντας ότι η επιλογή της μεθόδου ήταν επαρκώς τεκμηριωμένη λόγω της μη τήρησης βιβλίου και των αρνητικών συντελεστών μικτού κέρδους της ελεγχόμενης επιχείρησης.

Η απόφαση 903/19-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει το εισόδημα με έμμεσες μεθόδους, λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, διαπιστώνοντας τη μη αντιστοίχιση εισπράξεων μέσω POS με εκδοθέντα παραστατικά (219 περιπτώσεις το 2018, 234 το 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί υπέρβασης εξουσίας και επικύρωσε την εφαρμογή έμμεσης τεχνικής. Η ΔΕΔ τροποποίησε την εφαρμογή της μεθόδου της Αρχής των Αναλογιών, ενσωματώνοντας μη ταυτοποιημένα είδη στην ομάδα με ΣΜΚ 30%, οδηγώντας σε νέα καθαρά κέρδη. Λόγω της αρχής της μη χειροτέρευσης (reformatio in peius), ο φόρος εισοδήματος του 2018 επικυρώθηκε στην αρχική αξία, ενώ ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ του 2019 μειώθηκαν. Τα επιβληθέντα πρόστιμα νομικά τροποποιήθηκαν και μειώθηκαν.

Η απόφαση 659/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Κομοτηνής, συνολικού ύψους €9.247,78 για τη φορολογική περίοδο 2019. Η πράξη εκδόθηκε κατόπιν ελέγχου που εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές ελέγχου (αρχή των αναλογιών), καθώς διαπιστώθηκε ότι η προσφεύγουσα δεν τηρούσε βιβλίο απογραφής και εμφάνιζε αρνητικούς συντελεστές μικτού κέρδους. Η ΔΕΔ έκρινε επαρκώς αιτιολογημένη την εφαρμογή της μεθόδου των αναλογιών, καθώς πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του Ν.4172/2013, ενώ απέρριψε ως αόριστους και αβάσιμους τους ισχυρισμούς περί παραβίασης των αρχών της αναλογικότητας και της χρηστής διοίκησης. Ως εκ τούτου, η φορολογική υποχρέωση επικυρώθηκε.

Η απόφαση 1313/16-07-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής κατά διορθωτικών πράξεων φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2021 και 2022. Η ΔΕΔ δέχθηκε εν μέρει τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας σχετικά με την προσαύξηση περιουσίας (μειώνοντάς την σε 84.136,28€ για το 2021 και 76.849,38€ για το 2022) και την αμφισβήτηση λογιστικών διαφορών. Ωστόσο, απέρριψε την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής προσδιορισμού εισοδήματος (Αρχή των Αναλογιών) από τη Δ.Ο.Υ. Καστοριάς, κρίνοντας ότι ο προσδιορισμός του Συντελεστή Μικτού Κέρδους δεν ήταν αξιόπιστος και επαρκώς αιτιολογημένος. Ο τελικός προσδιορισμός φόρου έγινε βάσει λογιστικών αποτελεσμάτων, οδηγώντας σε τροποποίηση των πράξεων και μείωση των καταλογιζόμενων ποσών.

Η απόφαση (494/31-03-2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την εν μέρει αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από την Δ.Ο.Υ. Έδεσσας. Οι αρχικές πράξεις βασίστηκαν στην έμμεση τεχνική της αρχής των αναλογιών, λόγω ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος για την κάλυψη δαπανών διαβίωσης. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας σχετικά με τον εσφαλμένο υπολογισμό του συντελεστή μικτού κέρδους και την αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας ύψους 3.610 ευρώ για το 2018. Ωστόσο, η ΔΕΔ έκανε εν μέρει δεκτό τον ισχυρισμό περί μη αναγνώρισης φύρας, αναγνωρίζοντας ποσοστό 5% αντί του αιτούμενου 15%, λόγω της φύσης των εμπορευμάτων. Ως αποτέλεσμα, επαναπροσδιορίστηκαν τα ακαθάριστα έσοδα και οι φορολογητέες εκροές, οδηγώντας σε μείωση των καταλογιζόμενων φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 445/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης (λιανικό εμπόριο φυσικού μελιού) κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Το βασικό αντικείμενο της διαφοράς ήταν η μη αναγνώριση δαπανών συνολικής καθαρής αξίας άνω των 173.000 € που αφορούσαν αγορές μελιού από τον σύζυγο της προσφεύγουσας, με την αιτιολογία ότι δεν εξοφλήθηκαν μέσω τραπεζικού μέσου. Η ΔΕΔ δέχθηκε την προσφυγή, κρίνοντας ότι οι μεταφορές χρηματικών ποσών από τους εμπορικούς λογαριασμούς της επιχείρησης σε κοινούς λογαριασμούς με το σύζυγο-προμηθευτή πληρούν τις προϋποθέσεις νόμιμης εξόφλησης. Συνεπώς, η ΔΕΔ προχώρησε στην τροποποίηση των πράξεων, μειώνοντας δραστικά τις λογιστικές διαφορές και τις καταλογιζόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος είχε κρίνει το λογιστικό σύστημα της επιχείρησης (εμπορία pellet-καυσόξυλων, κλπ.) αναξιόπιστο λόγω μεγάλων ζημιών, αρνητικού μικτού κέρδους και σημαντικών αποκλίσεων στις ποσότητες αγαθών, οδηγώντας στην εφαρμογή έμμεσων μεθόδων (Αρχή των Αναλογιών). Η ΔΕΔ επιβεβαίωσε ότι συνέτρεχαν οι προϋποθέσεις για τις έμμεσες τεχνικές και θεώρησε ορθή την επιβολή των διορθωμένων συντελεστών μικτού κέρδους (18,63% το 2018 και 18,77% το 2019). Επιπλέον, απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας σχετικά με την ανάγκη υπολογισμού φύρας 20% και την εκπεσιμότητα δαπανών μισθοδοσίας που δεν εξοφλήθηκαν τραπεζικά. Ως αποτέλεσμα, η συνολική καταλογιζόμενη οφειλή (φόροι και πρόστιμα) επικυρώθηκε στα 3.831,57€ και 5.569,31€ για τον Φόρο Εισοδήματος 2018 και 2019, αντίστοιχα, καθώς και στα 33.381,87€ και 30.521,03€ για τον ΦΠΑ 2018 και 2019.

Η απόφαση 594/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. των φορολογικών ετών 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Έδεσσας. Ο έλεγχος είχε προσφύγει στις έμμεσες τεχνικές ελέγχου (αρχή των αναλογιών), καθώς διαπιστώθηκε ότι το δηλωθέν οικογενειακό εισόδημα (€9.420,53 για το 2018 και €18.458,95 για το 2019) δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Ο προσδιορισμός των ακαθαρίστων εσόδων της επιχείρησης φαρμακείου βασίστηκε στα ποσοστά μικτού κέρδους που ορίζονται από αποφάσεις του Υπουργού Υγείας για τα φαρμακευτικά είδη και σε συγκριτικά δεδομένα για λοιπά εμπορεύματα. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε βάσιμες και πλήρως αιτιολογημένες τις διαπιστώσεις του ελέγχου, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί αναιτιολόγητης προσφυγής και εσφαλμένης εφαρμογής των τεχνικών.

Η απόφαση 1136/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φυσικού προσώπου – φαρμακοποιού κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Σερρών. Οι πράξεις αυτές βασίστηκαν στην εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών), καθώς διαπιστώθηκε ότι το δηλούμενο εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης της προσφεύγουσας και του συζύγου της. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ότι η εφαρμογή των τεχνικών ήταν μη νόμιμη ή ότι χρησιμοποιήθηκαν καταχρηστικά μέγιστα περιθώρια κέρδους, επιβεβαιώνοντας τους καταλογισμούς φόρων και προστίμων συνολικού ύψους 13.391,87€ για το 2021 και 36.224,33€ για το 2022, καθώς και τις πράξεις ΦΠΑ.