Ε.2049/2023

Διαδικασία διενέργειας κατά προτεραιότητα μερικού ελέγχου φορολογίας εισοδήματος και Φ.Π.Α. από το γραφείο σε περιπτώσεις που διαπιστώνονται παραβάσεις μη έκδοσης ή έκδοσης ανακριβούς φορολογικού στοιχείου/ λογιστικού αρχείου (παραστατικού).

Παροχή διευκρινίσεων για την εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 54ΣΤ του ν.4987/2022 (Α΄206) (ΚΦΔ) αναφορικά με την επιβολή κυρώσεων σε περίπτωση διαπίστωσης παραβάσεων παραβίασης ή παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών (ΦΗΜ).ΑΔΑ: ΩΧΑΥ46ΜΠ3Ζ-ΚΨ5 

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής της ιδιοκτήτριας ατομικής επιχείρησης (πρατήριο ψωμιού) κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Ζ΄ Θεσσαλονίκης. Η προσφεύγουσα είχε τιμωρηθεί με πρόστιμο 2.500€ για μη διευκόλυνση προληπτικού ελέγχου (άρθρο 53 παρ. 9 ΚΦΔ) και με πρόστιμο 500€, καθ' υποτροπή, για μη έκδοση απόδειξης λιανικής πώλησης 4,00€ (άρθρο 57 παρ. 6 ΚΦΔ). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ότι δεν της δόθηκε χρόνος να εξηγήσει τα γεγονότα, καθώς η έκθεση ελέγχου τεκμηρίωσε την παρεμπόδιση του έργου των υπαλλήλων (συμπεριλαμβανομένης της αρπαγής εγγράφων) και την αποτυχία έκδοσης φορολογικού στοιχείου, επιβεβαιώνοντας έτσι την οριστική φορολογική υποχρέωση.

Καθορισμός του τύπου και του περιεχομένου της δήλωσης απόδοσης του τέλους ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση, του τρόπου προσδιορισμού των προσώπων που είναι υπόχρεα στην απόδοση του τέλους, του χρόνου και της διαδικασίας επιβολής και απόδοσής του, του περιεχομένου, της διαδικασίας και του τρόπου έκδοσης του ειδικού στοιχείου - απόδειξης είσπραξης του, καθώς και κάθε άλλης αναγκαίας λεπτομέρειας.

Η απόφαση 212 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υπέβαλε ο προσφεύγων κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Πύργου, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 23.719,63 ευρώ. Η κύρια διαφορά αφορούσε την επιβολή προστίμου 23.469,63 ευρώ (άρθρο 58Α ΚΦΔ) λόγω μη έκδοσης φορολογικού στοιχείου για την πώληση αγροτικών προϊόντων (φράουλας) προς ομόρρυθμη εταιρεία στην οποία ο προσφεύγων συμμετείχε. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων, μέσω της ατομικής του επιχείρησης, καλλιέργησε και βαρύνθηκε με τις δαπάνες παραγωγής, αλλά παραχώρησε την ηρτημένη παραγωγή στην Ο.Ε. ως έτοιμα αποθέματα, χωρίς την έκδοση τιμολογίου. Ο ισχυρισμός του προσφεύγοντος περί νόμιμης αγρομίσθωσης απορρίφθηκε, καθώς δεν τεκμηριώθηκε η μεταβίβαση των αγαθών με κατάλληλα παραστατικά. Επιπλέον, επικυρώθηκε πρόστιμο 250 ευρώ (άρθρο 54 ΚΦΔ) για τη μη ανταπόκριση σε αίτημα παροχής λογιστικών βιβλίων και στοιχείων.

Η απόφαση 329, που εκδόθηκε στις 14-02-2025 από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας ομόρρυθμης εταιρείας κατά τεσσάρων οριστικών Πράξεων Επιβολής Προστίμου (άρθρου 58 παρ. 1 ν. 4987/2022) για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Αγρινίου λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων για πράξεις που επιβαρύνονται με ΦΠΑ. Η εταιρεία προσέβαλε τις πράξεις για παραβίαση ουσιώδους τύπου, έλλειψη νόμιμης βάσης και μη εκπλήρωση του βάρους απόδειξης από τη φορολογική αρχή. Η Δ.Ε.Δ. αποδέχθηκε μερικώς την προσφυγή, τροποποιώντας τη νομική βάση των προστίμων από μη έκδοση φορολογικού στοιχείου (58A παρ. 1) σε πρόστιμο για ανακρίβεια δήλωσης ΦΠΑ (58A παρ. 2 ν. 4987/2022, ήδη 54 παρ. 2 νέου ΚΦΔ), διατηρώντας ωστόσο το ίδιο ύψος προστίμου για κάθε έτος, συνολικού ύψους 104.732,08€.

Κοινοποίηση της υπ. αρ. 258/2015 γνωμοδότησης του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους σχετικά με την επιβολή κυρώσεων σε περίπτωση μη απόδοσης, ανακριβούς ή εκπρόθεσμης απόδοσης στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. και την διαδικασία βεβαίωσης κατόπιν φορολογικού ελέγχου του ποσοστού 5% επί των νοσηλίων που εισπράττουν και υποχρεούνται να καταβάλλουν στο Δημόσιο οι Μονάδες Χρόνιας Αιμοκάθαρσης (Μ.Χ.Α.) που λειτουργούν βάσει των διατάξεων του π.δ. 225/2000.(ΑΔΑ ΩΞΥΕΗ-9Ν7)

Μη επιβολή κυρώσεων για υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων του άρθρου 3 και νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων φορολογικού έτους 2022, έως την 4.9.2023, λόγω τεχνικής αδυναμίας στην ηλεκτρονική εφαρμογή υποβολής τους από 29.8.2023 έως 31.8.2023.

Η απόφαση 1475/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας με αντικείμενο υπηρεσίες σχεδιασμού, υποστήριξης και ολοκλήρωσης συστήματος λογισμικού, κατά της πράξης επιβολής προστίμου (άρθρου 57 §6 του ν. 5104/2024). Η πράξη επιβλήθηκε λόγω μη έκδοσης απόδειξης λιανικής πώλησης (ή άλλου φορολογικού στοιχείου) για την πώληση ενός μαγνητακίου αξίας 2,00€ (1,61€ καθαρή αξία + 0,39€ ΦΠΑ). Το πρόστιμο ανήλθε σε 1.000,00€, καθώς η παράβαση κρίθηκε ότι έγινε καθ' υποτροπή (πρώτη). Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι δεν υπήρξε νέα πώληση, αλλά ανταλλαγή προϊόντος για το οποίο είχε ήδη εκδοθεί απόδειξη, και η μη έκδοση νέας απόδειξης αποφεύχθηκε για να μη δημιουργηθεί ταμειακό έλλειμμα. Οι ελεγκτές απέρριψαν τους ισχυρισμούς, καθώς διαπίστωσαν την είσπραξη του αντιτίμου (2,00€) ενώπιόν τους και επειδή η εταιρεία δεν εξέδωσε πιστωτικό στοιχείο λιανικής πώλησης για την υποτιθέμενη επιστροφή/ανταλλαγή.

Παροχή διευκρινίσεων ως προς την επιβολή του προστίμου της παραγράφου 1 του άρθρου 58 του ΚΦΔ (ν.4987/2022, Α΄206), σε περίπτωση εφαρμογής των διατάξεων της παραγράφου 4 του άρθρου 36 του ΚΦΔ. ΑΔΑ:ΨΕΓ146ΜΠ3Ζ-6ΣΥ