Εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου για τον προσδιορισμό φορολογητέου εισοδήματος φυσικών προσώπων.Διόρθ.Σφάλμ ΦΕΚ 1199/Β/16.5.2013

Θέμα: Καθιέρωση Συστήματος Διοίκησης με Στόχους (ν. 3230/2004) - Μεθοδολογία Στοχοθεσίας

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο προσφεύγων, επιχειρηματίας πρατηρίου καυσίμων, αμφισβητούσε την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) που επιβλήθηκαν λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη διαφύλαξης αρχείων ΦΗΜ και ανεπάρκειας δηλωθέντος εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους περισσότερους ισχυρισμούς (νομιμότητα κοινοποίησης, εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, έλλειψη δόλου για πωλήσεις υγραερίου κίνησης). Ωστόσο, έκανε μερικά δεκτό τον ισχυρισμό περί μη αναγνώρισης δαπανών ύψους €707,57 για πάγια στοιχεία κάτω των €1.500 για το 2019, τα οποία δύνανται να αποσβεστούν εφάπαξ. Συνεπώς, η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη του 2018 (€39.319,47) και τροποποίησε την πράξη του 2019, μειώνοντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό σε €45.668,10.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Πράξης Επιβολής Προστίμου φορολογικού έτους 2019, που εκδόθηκε από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. Πατρών. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τη νομιμότητα και την αιτιολογία της εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (άρθρο 28 ν.4172/2013) και του προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος, με αποτέλεσμα τον καταλογισμό συνολικού ποσού 1.669,86€. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς του, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις για τη χρήση έμμεσων τεχνικών, καθώς διαπιστώθηκε μη έκδοση φορολογικού στοιχείου (896,51€ πλέον Φ.Π.Α.) και το δηλούμενο εισόδημα ήταν ανεπαρκές για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Κατά συνέπεια, επικυρώθηκε ο καταλογισμός διαφοράς φόρου 1.113,24€ και προστίμου 556,62€.

Πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ εφαρμογή έμμεσων τεχνικών (ανάλυση ρευστότητας) για τα φορ. έτη 2018-2019

Σύστημα Διαχείρισης Αναφορών/Καταγγελιών και μεθοδολογία σχεδιασμού των ενεργειών ελέγχου στο πλαίσιο των αρμοδιοτήτων της Διυπηρεσιακής Μονάδας Ελέγχου Αγοράς (ΔΙ.Μ.Ε.Α.), του Υπουργείου Ανάπτυξης.

Μεθοδολογία και διαδικασία ελέγχου της περιουσιακής κατάστασης των υπαλλήλων της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ)

Με την προδικαστική προσφυγή, η προσφεύγουσα ζητά την ακύρωση της απόφασης του ΔΣ του αναθέτοντος φορέα με αριθμό «…» και θέμα «Έγκριση πρακτικού κατακύρωσης του Ανοιχτού Ηλεκτρονικού διαγωνισμού για την «…» και της συμπροσβαλλόμενης απόφασης του ίδιου οργάνου με αριθμό «…» και θέμα «Έγκριση Πρακτικού Ελέγχου Δικαιολογητικών Συμμετοχής & Τεχνικών Προσφορών και Πρακτικού ελέγχου Οικονομικής Προσφοράς του Ανοιχτού Ηλεκτρονικού Διαγωνισμού για «…». 

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), αριθμός 203/04.02.2025, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης (ΔΟΥ Σύρου) κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την εφαρμογή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) για το 2019, η οποία εφαρμόστηκε λόγω της μη έκδοσης πέντε (5) φορολογικών στοιχείων εσόδου. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόφαση του ελέγχου, κρίνοντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 28
παρ. 1β του ν. 4172/2013, ανεξαρτήτως του ποσοστού της παράβασης. Επίσης, επικυρώθηκαν οι διαπιστώσεις του ελέγχου για λογιστικές διαφορές και αναιτιολόγητες πιστώσεις, καθώς η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε νέα αποδεικτικά στοιχεία.

Η Απόφαση 523 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος του φορολογικού έτους 2019, ύψους 1.462,99€ (συμπεριλαμβανομένου προστίμου). Η φορολογική αρχή εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές ελέγχου (Ανάλυση Ρευστότητας), καθώς πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013: διαπιστώθηκε μη έκδοση ενός φορολογικού στοιχείου και προσαύξηση περιουσίας λόγω αδικαιολόγητων πρωτογενών καταθέσεων ύψους 977,32€. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί εσφαλμένης εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών και ότι κατείχε ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών απορρίφθηκαν, καθώς θεωρήθηκαν αβάσιμοι και αναπόδεικτοι.