ΔΕΔ/Αθ/188/2024

Η απόφαση 492/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της άρνησης του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Ηγουμενίτσας να διενεργήσει εκκαθάριση της 2ης τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οικονομικού έτους 2008, λόγω μη απόδειξης του επικαλούμενου ποσού ανάλωσης κεφαλαίου. Ο προσφεύγων ζητούσε την αύξηση του δηλωθέντος κεφαλαίου (κωδικός 787) από €68.124,96 σε €137.226,96. Η φορολογική αρχή απέρριψε το αίτημα, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία (δηλώσεις και εκκαθαριστικά) για τη σχηματισμό του κεφαλαίου των ετών 1993-1995, στα οποία περιλαμβάνονται και οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του διαθέσιμου κεφαλαίου. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, επιβεβαιώνοντας την ορθότητα της απόφασης της Δ.Ο.Υ.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου για το φορολογικό έτος 2021. Ο προσφεύγων, ως κληρονόμος του θανόντα, επεχείρησε να δικαιολογήσει τη δήλωση εισοδήματος με βάση ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών, αλλά η φορολογική αρχή δεν αποδέχτηκε πλήρως τον υποβληθέντα πίνακα. Ο προσφεύγων προσκόμισε νέα στοιχεία, όπως βεβαιώσεις για εισαγωγές συναλλάγματος και τόκους καταθέσεων, τα οποία όμως δεν θεωρήθηκαν επαρκή για την αναγωγή της διαφοράς τεκμηρίων. Η Διεύθυνση Ελέγχου ακύρωσε την προσφυγή και επικύρωσε την αρχική φορολογική πράξη.

Η απόφαση 107/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης ψητοπωλείου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος από τη Δ.Ο.Υ. Αλεξανδρούπολης χρησιμοποίησε έμμεσες τεχνικές προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης. Η εφαρμογή αυτών των μεθόδων κρίθηκε νόμιμη, καθώς διαπιστώθηκε ανεπάρκεια του δηλωθέντος οικογενειακού εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών διαβίωσης και μη σύνταξη φορολογικών στοιχείων σύμφωνα με τον ΚΦΔ (ειδικά το 2019). Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί ανάλωσης κεφαλαίου, επιπλέον φύρας και δωρεάν διανομών σε προσωπικό/χορηγίες, καθώς αυτά δεν τεκμηριώθηκαν με τα απαιτούμενα νόμιμα φορολογικά στοιχεία.

Η απόφαση 762 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2022. Ο έλεγχος του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης είχε καταλογίσει διαφορά φόρου και πρόστιμο ύψους 42.509,39€, καθώς απέρριψε την ανάλωση κεφαλαίου 108.630,29€ που επικαλέστηκε ο προσφεύγων για την κάλυψη τεκμηρίου αγοράς ακινήτου. Η φορολογική αρχή, μη αποδεχόμενη τον πίνακα ανάλωσης, προσδιόρισε το φορολογητέο εισόδημα με βάση τον εναλλακτικό τρόπο ελάχιστης φορολογίας (τεκμήρια) στο ύψος των 85.676,46€. Η ΔΕΔ, αφού συνέταξε δικούς της πίνακες ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών (2003-2021), διαπίστωσε ότι υπήρχε διαθέσιμο υπόλοιπο κεφαλαίου ύψους 110.547,23€. Ως εκ τούτου, έκρινε ότι ο προσφεύγων ορθά χρησιμοποίησε το ποσό των 108.630,29€, αποδεχόμενη τον ισχυρισμό του και ακυρώνοντας τη φορολογική επιβάρυνση που προέκυψε από τα τεκμήρια. Το τελικό φορολογητέο εισόδημα παρέμεινε το δηλωθέν (2.859,22€).

Η Απόφαση 1057/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), που εκδόθηκε στις 05/06/2025, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κληρονόμων κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2020 της Δ.Ο.Υ. ΒΟΛΟΥ. Η πράξη επέβαλε συνολικό φόρο και πρόστιμα 24.810,33€, καταλογίζοντας αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας 46.320,38€ στην αποβιώσασα, καθώς το ποσό αυτό δεν δικαιολογήθηκε μέσω ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών, σε σχέση με τα 250.000,00€ που κατέλιπε. Η ΔΕΔ έκρινε τους ισχυρισμούς των προσφευγόντων αβάσιμους, καθώς δεν τεκμηρίωσαν επαρκώς τη νομιμότητα της πηγής του ποσού, ούτε την οικονομική δυνατότητα διατήρησης του ποσού εκτός τραπεζικού συστήματος.

Η Απόφαση 146 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023 της ΔΟΥ Καλαμάτας. Η προσφεύγουσα ζητούσε την τροποποίηση της δήλωσης εισοδήματος με την εκ νέου αποδοχή ποσού ανάλωσης κεφαλαίου ύψους 25.000 ευρώ (για την ίδια και τον σύζυγό της), το οποίο είχε διαγραφεί από την αρμόδια ΔΟΥ. Η ΔΕΔ διαπίστωσε, βάσει σχετικού πίνακα ανάλυσης κεφαλαίου, ότι δεν υφίστατο διαθέσιμο προς ανάλωση κεφάλαιο προηγούμενων ετών για την κάλυψη των τεκμηρίων. Ακόμη και μετά τη συμπερίληψη εισοδημάτων από αγροτική δραστηριότητα, όπως ζητήθηκε από την προσφεύγουσα, δεν προέκυπτε επαρκές κεφάλαιο. Συνεπώς, η αρχική φορολογική υποχρέωση των 4.675,63 ευρώ για το φορολογικό έτος 2023 παραμένει οριστική.

Η απόφαση (Αριθμ. 1319/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά αρνητικής απάντησης της Δ.Ο.Υ. Δ’ Θεσσαλονίκης. Ο προσφεύγων ζητούσε τη μείωση του δηλωθέντος ποσού δαπάνης απόκτησης ακινήτων (κωδικός 735) από €261.222,82 σε €13.222,82 για το φορολογικό έτος 2020. Υποστήριξε ότι η αγορά ακινήτου των €251.000,00 δεν έγινε με χρηματική καταβολή, αλλά μέσω συμψηφισμού χρέους από σύμβαση δανείου του 2014. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, επικυρώνοντας την απόφαση της Δ.Ο.Υ., καθώς ο συμψηφισμός δεν αποδεικνυόταν επαρκώς (απουσία δήλωσης του δανείου του 2014 και ασαφή δικαιολογητικά), και ο προσφεύγων ζητούσε απλώς μείωση του τεκμηρίου.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε από έναν φορολογούμενο κατά της πράξης επιβολής προστίμου άρθρου 54 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ) από τη Δ.Ο.Υ. Καλλιθέας για το φορολογικό έτος 2017. Το πρόστιμο ύψους 100,00 ευρώ επιβλήθηκε λόγω εκπρόθεσμης υποβολής καταστάσεων φορολογικών στοιχείων πελατών (ΜΥΦ) στις 17/04/2018, ενώ η προθεσμία λήγει στις 5/04/2018 σύμφωνα με την ΠΟΛ 1065/2018. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι οι καταστάσεις υποβλήθηκαν εκ παραδρομής χωρίς να επιφέρουν μεταβολή, ωστόσο διαπιστώθηκε μεταβολή καθαρής αξίας ύψους 44,82 ευρώ. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή και επικύρωσε την επιβολή του προστίμου, θεωρώντας τις διαπιστώσεις της Δ.Ο.Υ. Καλλιθέας βάσιμες και αιτιολογημένες.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2021, που εξέδωσε η Δ.Ο.Υ. Δράμας, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό €24.624,93. Ο έλεγχος εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της ανάλυσης ρευστότητας, καθώς τα δηλωθέντα εισοδήματα του προσφεύγοντα δεν επαρκούσαν για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι εσφαλμένα συμπεριλήφθηκε ολόκληρο το τίμημα αγοράς αγροτεμαχίου (€17.500) στις αναλώσεις κεφαλαίων του 2021, δεδομένου ότι η εξόφληση ήταν τμηματική και δεν είχε ολοκληρωθεί. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, κρίνοντας ότι ο φορολογούμενος δεσμεύεται από την υποβληθείσα φορολογική δήλωση αγοράς ακινήτων, ενώ τα προσκομισθέντα τεκμήρια, όπως έμβασμα μερικής εξόφλησης του 2024, κρίθηκαν ανεπαρκή για την ανατροπή του προσδιορισμού φόρου.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή της προσφεύγουσας κατά της σιωπηρής απόρριψης του Προϊσταμένου της Ε΄ Δ.Ο.Υ. Πειραιά για το αίτημά της να υποβάλλει συμπληρωματική δήλωση για το φορολογικό έτος 2015. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι έπρεπε να ληφθεί υπόψη το ποσό ανάλωσης κεφαλαίου 39.800 ευρώ προηγούμενων ετών (2007-2015) στον κωδικό 787, ώστε να μην φορολογηθεί με προστιθέμενη διαφορά δαπανών. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχθηκε την προσφυγή, διατάσσοντας εκ νέου εκκαθάριση της δήλωσης για το 2015, με βάση τα στοιχεία για την ανάλωση κεφαλαίου και τις τοκοχρεωλυτικές δόσεις δανείων της Τράπεζας Eurobank.