ΔΕΔ/Αθ/240/2025

Η απόφαση 110 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμων για το φορολογικό έτος 2018. Η προσφυγή απορρίφθηκε ως απαράδεκτη ως προς την προσβολή της πράξης διασφάλισης του δημοσίου συμφέροντος (άρθρο 45 του ν. 5104/2024), καθώς η αρμοδιότητα ανήκει στον Πρόεδρο Πρωτοδικών. Οι βασικές φορολογικές πράξεις επικυρώνονται, δεδομένου ότι ο έλεγχος διαπίστωσε λήψη 109 εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας 953.597,91 € από συναλλακτικά ανύπαρκτη εταιρεία. Απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί περί παραβίασης του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης, καθώς και ο ισχυρισμός περί καλής πίστης λήπτη γιατί οι συναλλαγές κρίθηκαν εικονικές στο σύνολό τους. Επιπλέον, επικυρώθηκε πρόστιμο 1.000 € για μη ανταπόκριση σε αίτημα της φορολογικής διοίκησης λόγω υποτροπής. Η συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση ανήλθε σε 828.112,62 €.

Η απόφαση 835/12-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2020 και 2021. Η Φορολογική Διοίκηση επικύρωσε την μη αναγνώριση δαπανών ύψους 179.699,16 € (2020) και 431.482,72 € (2021) ως εκπεστέων, καθώς αφορούσαν είτε αγορές άνω των 500 € που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο είτε δαπάνες εξωτερικού με ανεπαρκή περιγραφή ή τεκμηρίωση της παραγωγικότητάς τους. Επιπλέον, επικυρώθηκε καταλογισμός ΦΠΑ 7.200 € για το 2020 λόγω λανθασμένης καταχώρισης ενδοκοινοτικών αποκτήσεων και πρόστιμο 400 € για το 2021. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί παραβίασης της αρχής της χρηστής διοίκησης και του βάρους απόδειξης απορρίφθηκαν. Ως αποτέλεσμα, επικυρώνονται συνολικοί καταλογισμοί φόρου εισοδήματος και προστίμων ύψους 112.773,62 € (2020) και 284.778,59 € (2021), καθώς και ΦΠΑ 10.800,00 € (2020).

Η απόφαση 372/10.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τις χρήσεις 2018 έως 2021. Οι προσβαλλόμενες πράξεις εκδόθηκαν λόγω της μη έκδοσης αγνώστου πλήθους αποδείξεων λιανικής πώλησης για διαδικτυακές πωλήσεις. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε, μεταξύ άλλων, ακυρότητα ελέγχου, παραγραφή του ΦΠΑ 2018 και μη συμψηφισμό ζημίας του 2017. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι ο έλεγχος διενεργήθηκε νόμιμα εντός παραγραφής και ότι η ζημία του 2017 δεν μπορούσε να συμψηφιστεί βάσει της φορολογικής νομοθεσίας. Ως εκ τούτου, οι αρχικές καταλογιστικές πράξεις επικυρώνονται.

Η απόφαση 32/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πέντε πράξεων της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Αγίου Νικολάου, συμπεριλαμβανομένης Πράξης Επιβολής Προστίμου (άρθρο 54 ΚΦΔ) για το φορολογικό έτος 2023 και Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Οι καταλογιστικές πράξεις βασίστηκαν σε λογιστικές διαφορές ύψους €121.586,38 και €93.212,76 αντίστοιχα, κυρίως λόγω δαπανών άνω των €500 που δεν εξοφλήθηκαν μέσω τραπεζικού μέσου. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, κρίνοντας ότι η πρακτική του κατακερματισμού των συναλλαγών αποσκοπούσε στην αποφυγή της υποχρέωσης εξόφλησης με τραπεζικό μέσο (άρθρο 23 ν. 4172/2013). Επικυρώθηκε συνολικός φόρος προς καταβολή και πρόστιμα ύψους €88.835,33 για ΦΠΑ και προσδιορισμό εισοδήματος, καθώς και πρόστιμο €250,00.

Η απόφαση 1185/25.06.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μονοπρόσωπης ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρείας κατά πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Λάρισας. Οι πράξεις αφορούν διορθωτικό προσδιορισμό φόρου εισοδήματος και επιβολή προστίμων για τα φορολογικά έτη 2023 και 2024. Για το 2023, καταλογίστηκε συνολικό ποσό 459.187,07€, καθώς η Φορολογική Διοίκηση απέρριψε δαπάνες άνω των 865.000€ για αγορές «εμπορευμάτων στοκ», κρίνοντας ότι τα τιμολόγια δεν περιέγραφαν επαρκώς τα αγαθά και δεν αποδεικνυόταν η εξόφληση με τραπεζικό μέσο. Απέρριψε επίσης παρακρατηθέντα φόρο 172.011,00€ ως μη νόμιμο, δεδομένου ότι η παρακράτηση μεταξύ νομικών προσώπων δεν προβλέπεται. Επιπλέον, επιβλήθηκε πρόστιμο Κ.Φ.Δ. 3.000,00€ για το 2024 λόγω μη ανταπόκρισης σε αιτήματα παροχής στοιχείων και μη τήρησης αξιόπιστου λογιστικού συστήματος. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε όλους τους ισχυρισμούς της εταιρείας ως αβάσιμους και επικύρωσε τις καταλογιστικές πράξεις.

Η υπ' αριθ. 900 Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών, εκδοθείσα στις 19.05.2025, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ιδιώτη επιχειρηματία χονδρικού εμπορίου ενδυμάτων κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και προστίμου για τις χρήσεις 2019 και 2020. Ο συνολικός φόρος και πρόστιμο ανέρχεται σε €2.268,00. Οι πράξεις βασίστηκαν στη μη αναγνώριση έκπτωσης ΦΠΑ, καθώς κρίθηκε ότι ο προσφεύγων έλαβε τρία εικονικά φορολογικά στοιχεία για ανύπαρκτες συναλλαγές. Η φορολογική αρχή τεκμηρίωσε την εικονικότητα του εκδότη λόγω σοβαρών ελλείψεων σε υποδομή, προσωπικό, και λογιστική οργάνωση. Απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί έλλειψης αιτιολογίας, καλοπιστίας, παραβίασης του τεκμηρίου αθωότητας (καθώς δεν υπήρχε αμετάκλητη ποινική απόφαση), και αναλογικότητας, επικυρώνοντας έτσι τις αρχικές καταλογιστικές πράξεις.

Η απόφαση 586/08.04.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων επιβολής προστίμων από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Δ' Θεσσαλονίκης. Οι πράξεις αφορούσαν φορολογικά έτη 2018 και 2023. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν συνολικά ύψους 3.100,00€ για: μη συμμόρφωση με υποχρεώσεις λόγω παροχής υδραυλικών υπηρεσιών χωρίς έναρξη επαγγέλματος (€2.500), μη έκδοση απόδειξης λιανικών συναλλαγών (€250), μη ανταπόκριση σε αίτημα παροχής πληροφοριών (€250), και μη υποβολή δήλωσης έναρξης δραστηριότητας (€100). Η απόφαση κρίνει ορθά επιβληθέντα τα πρόστιμα, διορθώνοντας τη νομική βάση τους, καθώς εφαρμόζει τα άρθρα 54 και 58Α του ν.4987/2022 και όχι του ν.5104/2024. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί μη παροχής υπηρεσιών και προβλημάτων υγείας απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 1023/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά έξι πράξεων επιβολής προστίμων, ύψους 100,00€ η καθεμία, για εκπρόθεσμη υποβολή δηλώσεων απόδοσης του τέλους ανθεκτικότητας στην κλιματική κρίση (ΤΑΚΚ) για περιόδους του 2024. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε παραδρομή και δυσαναλογία μεταξύ των δηλωθέντων ποσών ΤΑΚΚ και των προστίμων. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, σύμφωνα με το άρθρο 53 του Ν. 5104/2024, η επιβολή του προστίμου των 100€ είναι υποχρεωτική (δέσμια αρμοδιότητα) για την εκπρόθεσμη υποβολή τέτοιων δηλώσεων. Επίσης, σημείωσε ότι ο έλεγχος της αρχής της αναλογικότητας δεν εμπίπτει στην αρμοδιότητα της Διοίκησης. Ως εκ τούτου, οι αρχικές πράξεις επιβολής προστίμων συνολικού ύψους 600€ επικυρώνονται.

Η απόφαση αφορά τον προσδιορισμό φορολογικής υποχρέωσης του προσφεύγοντα για το έτος 2017. Ο φορολογούμενος κατέθεσε συνολικά 13.867,31 € σε τραπεζικό λογαριασμό, ποσό που ο έλεγχος χαρακτήρισε ως προσαύξηση περιουσίας από άγνωστη πηγή. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ανάλωση κεφαλαίων προηγούμενων ετών και παρέσχε αποσπασματικά στοιχεία, τα οποία όμως κρίθηκαν ανεπαρκή. Το Ελεγκτικό Συμβούλιο απορρίπτει τους ισχυρισμούς του και επιβεβαιώνει τον διορθωτικό προσδιορισμό, επιβάλλοντας φόρο 4.576,19 €, πρόστιμο 2.288,10 € και ειδική εισφορά 41,08 €, συνολικά 6.905,37 €.

Η απόφαση 899/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος διαπίστωσε μη εκπιπτόμενες δαπάνες, ιδίως έξοδα μισθοδοσίας που δεν εξοφλήθηκαν με τραπεζικό μέσο (συνολικού ύψους €1.292,24 για το 2018 και €35.155,65 για το 2019), καθώς και την παράνομη έκπτωση προστίμων, προσαυξήσεων ασφαλιστικών ταμείων, τέλους επιτηδεύματος και προσωπικών εξόδων Ε.Ι.Χ. Η εταιρεία απέτυχε επίσης να προσκομίσει φάκελο τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών. Όλοι οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένων εκείνων περί παράβασης ουσιώδους τύπου και παραβίασης της αρχής της χρηστής διοίκησης, απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι και η αρχική καταλογιζόμενη οφειλή διατηρήθηκε.