Η απόφαση 800/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2018 και 2019. Ο αρχικός έλεγχος βασίστηκε στις έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών), καθώς το δηλωθέν εισόδημα του προσφεύγοντα (που ασκεί λιανικό εμπόριο) δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Διαπιστώθηκε μη έκπτωση δαπανών, κυρίως λόγω μη διατραπεζικής εξόφλησης μισθοδοσίας και αγορών άνω των 500€. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα για διπλή καταχώριση ορισμένων μη εκπιπτόμενων δαπανών στα λογιστικά ευρήματα, μειώνοντας τις τελικές λογιστικές διαφορές (π.χ., για το 2018 από 51.632,40€ σε 49.307,92€) και τροποποιώντας τις πράξεις φόρου εισοδήματος, ενώ επικυρώθηκαν οι πράξεις ΦΠΑ.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή ομόρρυθμης εταιρείας που λειτουργεί εστιατόριο ταχείας εξυπηρέτησης κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Οι πράξεις εκδόθηκαν βάσει μερικού φορολογικού ελέγχου, ο οποίος διαπίστωσε υποτροπή στη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (δύο αποδείξεις λιανικής πώλησης) και οδήγησε στην εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Συγκεκριμένα, εφαρμόστηκε η μέθοδος της σχέσης τιμής πώλησης προς τον συνολικό όγκο κύκλου εργασιών. Ο έλεγχος επαναπροσδιόρισε τη ζημία της εταιρείας από 181.893,00€ σε 15.323,14€ και καταλόγισε συνολικό ποσό 58.979,61€ για διαφορά ΦΠΑ και πρόστιμο ανακρίβειας. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμη και επαρκώς αιτιολογημένη την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής, απορρίπτοντας όλους τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένων αυτών περί εκπρόθεσμης έκδοσης πράξεων και εσφαλμένης εκτίμησης.

Η απόφαση 122/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φυσικού προσώπου με ατομική επιχείρηση μεταφοράς εμπορευμάτων κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η φορολογική αρχή εφάρμοσε την έμμεση τεχνική ελέγχου («σχέση τιμής πώλησης προς το συνολικό όγκο κύκλου εργασιών»), καθώς το δηλωθέν οικογενειακό εισόδημα του προσφεύγοντος κρίθηκε ανεπαρκές για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης, πληρώντας την προϋπόθεση του άρθρου 28 του Ν. 4172/2013. Η ΔΕΔ κρίνει ότι η επιλογή και η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ήταν επαρκώς αιτιολογημένη. Επίσης, απορρίπτονται οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος σχετικά με τη μη νόμιμη απόρριψη δαπανών, όπως αμοιβές προσωπικού που δεν εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής και δαπάνες βελτίωσης παγίων, οι οποίες είχαν καταχωρηθεί λανθασμένα ως έξοδα αντί να κεφαλαιοποιηθούν.

Η Οριστική Απόφαση 642, που εκδόθηκε στις 22/04/2025 από τον Προϊστάμενο της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών, απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρίας «...ΟΕ» κατά τριών πράξεων προσδιορισμού φόρου/επιβολής προστίμου για το φορολογικό έτος 2020. Οι πράξεις καταλογίζουν συνολικό ποσό €508.134,03 (€261.393,78 για Φόρο Εισοδήματος/πρόστιμο και €244.240,25 για ΦΠΑ/πρόστιμο) συν πρόστιμο €2.500,00 για μη ορθή τήρηση βιβλίων. Ο καταλογισμός βασίστηκε στη διαπίστωση λήψης 228 εικονικών φορολογικών στοιχείων από την επιχείρηση «...Ε.Π.Ε.», η οποία κρίθηκε συναλλακτικά ανύπαρκτη. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο έλεγχος ήταν επαρκώς αιτιολογημένος και ότι η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία που να επιβεβαιώνουν την πραγματοποίηση των επίμαχων συναλλαγών.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 (Δ.Ο.Υ. Δράμας). Η ΔΕΔ δέχθηκε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα ότι δεν συνέτρεχαν οι προϋποθέσεις για τον έμμεσο προσδιορισμό εισοδήματος, καθώς το δηλωθέν εισόδημα επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης μετά τον επανυπολογισμό (€21.667,62 διαφορά το 2018). Δέχθηκε επίσης ότι δεν υπήρχε αναξιόπιστο λογιστικό σύστημα (ακυρώνοντας το πρόστιμο €2.600) και ότι τα έσοδα €82.178 από τεχνικό έργο τιμολογήθηκαν νόμιμα το 2020 με την ολοκλήρωση του έργου. Ωστόσο, απέρριψε τους ισχυρισμούς του για την αναγνώριση δαπανών καυσίμων, καθώς τα στοιχεία λιανικής πώλησης δεν περιείχαν τον απαιτούμενο αριθμό κυκλοφορίας του οχήματος. Ως αποτέλεσμα, η οριστική φορολογική υποχρέωση του 2018 επικυρώνεται, ενώ του 2019 τροποποιείται και μειώνεται σημαντικά, καθώς απορρίφθηκε η εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου.

Η Απόφαση 675 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διενεργήθηκε με έμμεσες τεχνικές, συγκεκριμένα τη μέθοδο του ύψους των τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών με μετρητά, καθώς διαπιστώθηκε ότι το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Κατόπιν του ελέγχου, προσδιορίστηκε μη δηλωθέν έσοδο ύψους 112.490,70 €. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι ποσό 80.000 € προήλθε από ταμειακή διευκόλυνση (δάνειο) από τους γονείς του. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον ισχυρισμό, καθώς ο προσφεύγων δεν προσκόμισε σύμβαση με βέβαιη χρονολογία ούτε το ποσό αυτό είχε δηλωθεί στις αντίστοιχες φορολογικές δηλώσεις του 2018, καθιστώντας τον αναπόδεικτο. Επικυρώθηκε η συνολική καταλογιζόμενη οφειλή.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής μιας επιχείρησης λιανικού εμπορίου γυναικείων ενδυμάτων κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς και των αντίστοιχων προστίμων, για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Σερρών. Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει τα έσοδα με την έμμεση τεχνική ελέγχου της «αρχής των αναλογιών», κρίνοντας ότι το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) επαναπροσδιόρισε το οικογενειακό εισόδημα και τις δαπάνες, διαπιστώνοντας ότι το δηλούμενο εισόδημα της προσφεύγουσας και του συζύγου επαρκούσε για την κάλυψη των δαπανών και για τα δύο έτη. Καθώς δεν πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του Ν. 4172/2013 για την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου, η Δ.Ε.Δ. ακύρωσε όλες τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση (515/01.04.2025) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2019 ατομικής επιχείρησης (φαρμακείο) στη Βέροια. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών) λόγω μη κάλυψης προσωπικών δαπανών διαβίωσης από το δηλωθέν εισόδημα. Η φορολογική αρχή προσδιόρισε πρόσθετα ακαθάριστα έσοδα ύψους 49.244,88€ βασιζόμενη στο μεσοσταθμικό περιθώριο μικτού κέρδους βάσει αποφάσεων Υπουργού Υγείας για τα φάρμακα, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα ότι επιστροφές ασφαλίστρων αποτελούν εισόδημα για κάλυψη τεκμηρίου. Έγινε τροποποίηση της πράξης ΦΠΑ λόγω παραδρομής στον υπολογισμό των φορολογητέων εκροών, μειώνοντας το συνολικό ποσό για καταβολή από 8.071,82€ σε 4.434,02€ και διορθώθηκε η νομική βάση των προστίμων.

Η απόφαση 98/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής οδοντιάτρου κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμη την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου, καθώς το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για τις προσωπικές δαπάνες διαβίωσης. Ωστόσο, δέχθηκε τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας σχετικά με τον υπολογισμό της αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης, αναπροσαρμόζοντας το ποσοστό φύρας/χρήσης σιελαντλιών από 10% σε 30%. Αυτή η αναπροσαρμογή οδήγησε σε μείωση των καταλογιζόμενων ακαθάριστων εσόδων, με αποτέλεσμα την τροποποίηση των πράξεων προσδιορισμού φόρου. Επικυρώθηκε η Πράξη Επιβολής Προστίμου για μη εξόφληση συναλλαγών άνω των 500€ με ηλεκτρονικά μέσα για το 2018.

Η απόφαση 647/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Ο προσφεύγων, ο οποίος διατηρεί φαρμακείο, κρίθηκε ότι δεν είχε επαρκές δηλούμενο εισόδημα για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης, πληρούμενων έτσι οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες μεθόδους, προσδιορίζοντας συντελεστή μικτού κέρδους 30% επί του κόστους πωληθέντων, ποσοστό πολύ μεγαλύτερο από το δηλωθέν (0,89% και 2,97%), με αποτέλεσμα τη δημιουργία σημαντικών φορολογικών διαφορών. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό για φόρο εισοδήματος, ειδική εισφορά αλληλεγγύης και πρόστιμα ανέρχεται σε 173.010,04€ για το 2019 και 141.561,60€ για το 2020, πλέον ΦΠΑ. Όλοι οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα απορρίφθηκαν.