ΔΕΔ/Θεσ/12/2025

Η απόφαση 683/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρίας κατά δύο πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ για τις περιόδους 01.05.2023-31.12.2023 και 01.01.2024-31.05.2024. Η φορολογική αρχή είχε μειώσει το πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ, αρνούμενη την έκπτωση ΦΠΑ εισροών (€472.990,51) για δαπάνες κατασκευής φωτοβολταϊκού σταθμού και διαμοιρασμού εξόδων υποσταθμού. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόφαση, καθώς, παρά τους ισχυρισμούς της εταιρίας, διαπιστώθηκε προσωρινή αναστολή των εργασιών λόγω ασφαλιστικών μέτρων και μεταγενέστερη πώληση του βασικού εξοπλισμού (αντιστροφέων και ηλιακών πάνελ) τον Μάρτιο/Απρίλιο του 2024. Συνεπώς, τα αγαθά επένδυσης δεν τέθηκαν σε χρήση για φορολογητέες πράξεις, ακυρώνοντας το δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο 30 του ν. 2859/2000.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.), με αριθμό 101/22.01.2025, αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής επιχείρησης κατά δύο οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ του 1ου ΕΛ.ΚΕ. Αττικής για τις περιόδους 01.02.2023-31.12.2023 και 01.01.2024-31.03.2024, συνολικού ύψους 126.184,21 ευρώ. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι οι αγορές κινητών τηλεφώνων, κονσολών και tablet δεν εμπίπτουν στο ειδικό καθεστώς του άρθρου 39Α παρ. 5 του ν. 2859/2000 (αντίστροφη επιβάρυνση) διότι αφορούσαν ανταλλακτικά (spare parts). Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε αυτόν τον ισχυρισμό, καθώς η περιγραφή των ειδών και η τιμή μονάδας στα τιμολόγια αντιστοιχούσαν σε ολοκληρωμένα αγαθά και όχι σε επιμέρους εξαρτήματα. Επιπλέον, απέρριψε τον ισχυρισμό περί φορολογικής ουδετερότητας και επικύρωσε τις καταλογιστικές πράξεις.

Η απόφαση 42/13.01.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ανώνυμης εταιρίας κατά τριών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και επιβολής προστίμου, για τις φορολογικές περιόδους 01.01.2022-31.12.2022, 01.01.2023-31.12.2023 και 01.01.2024-29.02.2024. Η Δ.Ο.Υ. είχε αρνηθεί την αναγνώριση πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ προς έκπτωση/επιστροφή ύψους 14.399,88€ επί δαπανών 59.999,50€, που αφορούσαν υπηρεσίες διαχείρισης φακέλου αίτησης υπαγωγής επενδυτικού σχεδίου (ανέγερση ξενοδοχείων) στο καθεστώς επιδότησης του ν.4399/2016, θεωρώντας τις μη υπαγόμενες σε ΦΠΑ. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε βάσιμους τους ισχυρισμούς της εταιρείας, καθώς οι δαπάνες αυτές συναρτώνται με την επένδυση που έχει απώτερο σκοπό την υλοποίηση του έργου και την πραγματοποίηση φορολογητέων πράξεων (παροχή ξενοδοχειακών υπηρεσιών). Ως εκ τούτου, η Δ.Ε.Δ. ακύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις και αναγνώρισε το δικαίωμα έκπτωσης και επιστροφής του ΦΠΑ 14.399,88€.

Η απόφαση 1068 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών του 2025 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης επιβολής προστίμου ύψους 100,00€ που εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Κοζάνης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε σε ατομική επιχείρηση για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ φορολογικής περιόδου 01.01.2024-31.03.2024, η οποία υποβλήθηκε μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου. Η ΔΕΔ ακύρωσε το πρόστιμο, καθώς σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 7 του ν.5104/2024, δεν επιβάλλεται πρόστιμο στην περίπτωση εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ, εφόσον η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα και δεν προέκυψε φόρος προς καταβολή. Τέλος, αποφασίστηκε η έντοκη επιστροφή του αχρεωστήτως καταβληθέντος ποσού προστίμου.

Η απόφαση 72/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μονοπρόσωπης ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. Οι προσβαλλόμενες πράξεις αφορούσαν τις φορολογικές περιόδους 01.12.2023-31.12.2023 και 01.01.2024-31.05.2024, εξαλείφοντας συνολικό πιστωτικό υπόλοιπο προς έκπτωση και επιστροφή ύψους 26.345,81€, λόγω μη αναγνώρισης επενδυτικών δαπανών. Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι οι δαπάνες πραγματοποιήθηκαν για την ανακαίνιση ακινήτου, την αγορά του οποίου είχε προσυμφωνήσει, με σκοπό τη διενέργεια φορολογητέων πράξεων. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι ορθώς η φορολογική αρχή απέρριψε το αίτημα, καθώς δεν προέκυψε συσχέτιση των δαπανών με ακίνητο ιδιοκτησίας ή νόμιμης χρήσης της προσφεύγουσας, ούτε επιβεβαιώθηκε η μεταφορά των αγαθών στο επικαλούμενο ακίνητο, αφού ως τόπος παράδοσης αναγραφόταν η έδρα της εταιρείας.

Η απόφαση 872/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρίας κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και Πράξεων Επιβολής Προστίμου για τις φορολογικές περιόδους 2018 και 2019. Οι πράξεις επέβαλαν συνολική φορολογική υποχρέωση 139.481,02 ευρώ. Η προσφεύγουσα εταιρία (που λειτουργούσε ως παραγγελέας) ισχυρίστηκε εσφαλμένη ερμηνεία της νομοθεσίας, υποστηρίζοντας ότι οι παραγγελιοδοχικές πωλήσεις της έπρεπε να αναγνωριστούν ως μη φορολογητέες εξαγωγές. Η ΔΕΔ επικύρωσε τις πράξεις, κρίνοντας ότι η πλασματική παράδοση αγαθών από τον παραγγελέα προς τον παραγγελιοδόχο έπρεπε να υπαχθεί σε Φ.Π.Α., καθώς η προσφεύγουσα δεν είχε εκδώσει τα απαιτούμενα Ειδικά Διπλότυπα Δελτία Απαλλαγής (ΕΔΔΑ) σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία περί ΦΠΑ.

Η απόφαση 320/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρίας χονδρικού εμπορίου φρούτων και λαχανικών κατά τριών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και προστίμου για τις περιόδους 01.10.2021 έως 30.06.2023. Η εταιρία αμφισβήτησε την επιβολή ΦΠΑ σε ενδοκοινοτικές παραδόσεις, εξαγωγές και πωλήσεις υπηρεσιών, επικαλούμενη νέα αποδεικτικά στοιχεία (CMR, τραπεζικά έγγραφα, ΕΔΔΑ) τα οποία εξετάστηκαν με αναπομπή στη Δ.Ο.Υ. Η ΔΕΔ αποφασίζει τη μερική αποδοχή της προσφυγής. Ακυρώνει την πράξη της περιόδου 2021/4ο τρίμηνο (αναγνωρίζοντας έκπτωση ΦΠΑ 1.173,90€) και τροποποιεί ανάλογα την πράξη του 2022, μειώνοντας τον συνολικό φόρο καταβολής από 50.348,82€ σε 48.587,97€. Επικυρώνει ωστόσο την πράξη της περιόδου 01.01.2023 – 30.06.2023, καθώς έκρινε ότι δεν αποδείχθηκε η νόμιμη απαλλαγή των συναλλαγών από ΦΠΑ για τις εν λόγω περιόδους.

Η παρούσα απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.), αριθ. 956/20-05-2025, αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πέντε οριστικών πράξεων προσδιορισμού φόρου (Εισόδημα, ΦΠΑ) και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2024. Η Δ.Ε.Δ. αρχικά ανάπεμψε την υπόθεση για συμπληρωματικές ελεγκτικές επαληθεύσεις, καθώς η προσφεύγουσα είχε προσκομίσει το πρώτον νέα στοιχεία (πίνακες αντιστοίχισης δαπανών με τραπεζικά εμβάσματα, αιτιολόγηση προέλευσης πιστώσεων) με την προσφυγή της. Μετά τον επανέλεγχο, επικυρώθηκαν οι πράξεις ΦΠΑ και το πρόστιμο μη ανταπόκρισης ύψους 250,00€. Αντιθέτως, οι πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2018 και 2019 τροποποιήθηκαν, καθώς τα νέα στοιχεία μείωσαν τα ποσά που λογίζονταν ως εισόδημα από άγνωστη πηγή (άρθρο 21§4), οδηγώντας σε σημαντική μείωση της συνολικής φορολογικής υποχρέωσης για τα εν λόγω έτη.