Φορολογία εισοδήματος. Εισόδημα από εμπορικές ή γεωργικές επιχειρήσεις (μίσθωση ζωϊκού κεφαλαίου από κτηνοτρόφο σε ΑΕΙ).(..)Κατάσταση :  Εκκρεμεί αποδοχή 
Χαρακτηρισμός του εισοδήματος από την εκμίσθωση αγελάδων κτηνοτροφικής επιχειρήσεως στο Αριστοτέλειο Πανεπιστήμιο Θεσσαλονίκης για εκπαιδευτικούς σκοπούς (Τμήματος Μαιευτικής), ως εξ εμπορικών επιχειρήσεων και όχι ως εκ γεωργικών.

Η απόφαση 1010/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ατομικής επιχείρησης (εκτροφή αγελάδων και αγροτουρισμός) κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2018, ύψους €118.660,47. Οι λόγοι απόρριψης αφορούν τη μη αναγνώριση αποσβέσεων (€63.685,23) λόγω εσφαλμένου υπολογισμού (π.χ. 100% αντί 4% για υλικά κτιρίου) ή έλλειψης παραστατικών (για θανάτους ζώων), τη μη αναγνώριση δαπανών (€45.008,17) που δεν υποστηρίζονταν από φορολογικά στοιχεία, και τη διαφορά στις δηλωθείσες αγροτικές ενισχύσεις (€158,55). Η ΔΕΔ απέρριψε επίσης τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας ότι ο αγροτουρισμός πρέπει να θεωρείται αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα για φορολογικούς σκοπούς, διαχωρίζοντας έτσι τη ζημία του κλάδου αγροτουρισμού από τα κέρδη της αγροτικής δραστηριότητας, κρίνοντας ότι δεν υπάρχει ρητή νομοθετική διάταξη που να το επιτρέπει.

Η απόφαση 755/05.05.2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «.........» κατά πράξεων επιβολής προστίμων και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το φορολογικό έτος 2018. Η απόρριψη βασίστηκε στη διαπίστωση της εικονικότητας δέκα φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας 97.643,00 €, τα οποία έλαβε η προσφεύγουσα από την επιχείρηση «.........». Η ελεγκτική αρχή στοιχειοθέτησε την εικονικότητα λόγω έλλειψης υλικοτεχνικής υποδομής, προσωπικού, και αδυναμίας πραγματοποίησης των αναγραφόμενων μεταφορών από την εκδότρια, ενώ η προσφεύγουσα δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία για την πραγματοποίηση των συναλλαγών, με αποτέλεσμα την επιβολή φόρου εισοδήματος 28.316,47 € και Φ.Π.Α. 13.309,60 €, πλέον των σχετικών προστίμων.

Η απόφαση 147/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων προσδιορισμού φόρου (εισοδήματος, ΦΠΑ) και επιβολής προστίμων (ΦΠΑ, ΚΒΣ) για τη χρήση 2009 (οικονομικό έτος 2010), λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων. Η Δ.Ε.Δ. έκανε μερική αποδοχή της προσφυγής. Απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής για τον φόρο εισοδήματος και το πρόστιμο ΚΒΣ, δεχόμενη τη δεκαετή παραγραφή λόγω συμπληρωματικών στοιχείων (31/12/2020), και επικύρωσε την οριστική πράξη φόρου εισοδήματος ύψους 12.052,32 €. Ωστόσο, ακύρωσε τις πράξεις προσδιορισμού ΦΠΑ (9.939,00 €) και επιβολής προστίμου ΦΠΑ (1.995,00 €) λόγω παραγραφής πενταετίας (31/12/2015), καθώς δεν είχε εκδοθεί αρχική πράξη ΦΠΑ. Επίσης, η πράξη επιβολής προστίμου Κ.Β.Σ. τροποποιήθηκε σε 2.500,00 € (από 8.400,00 €) βάσει των ευμενέστερων διατάξεων του Ν.4174/2013, σύμφωνα με τη νομολογία του ΣτΕ 2319/2021. Τέλος, απέρριψε τους ισχυρισμούς περί μη εικονικότητας και καλής πίστης του προσφεύγοντα.

Η απόφαση 327/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων (2018, 2019, 2024) της Δ.Ο.Υ. Χανίων. Ο προσφεύγων, κτηνοτρόφος και παραγωγός τυροκομικών, αμφισβήτησε τον καταλογισμό εσόδων λόγω μη αναγνώρισης δαπανών και την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί διαδικαστικών παραβάσεων. Ωστόσο, έγινε μερική δεκτή η ένσταση για το τεκμαρτό εισόδημα από ακίνητα, εξαιρώντας τα κτίρια κτηνοτροφικής χρήσης και αναγνωρίζοντας ιδιόχρηση μόνο για το τυροκομείο. Επίσης, αναγνωρίστηκαν ορισμένα φορολογικά παραστατικά που προσκομίστηκαν με την προσφυγή. Ως αποτέλεσμα, τροποποιήθηκαν οι οριστικές πράξεις φόρου, μειώνοντας τις καταλογιζόμενες διαφορές για τα έτη 2018 και 2019.

Η απόφαση 698/18-3-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και Φόρου Εισοδήματος, καθώς και πράξεων επιβολής προστίμων, για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2020. Ο έλεγχος από το 4ο ΕΛ.ΚΕ. Αττικής διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα έλαβε 119 και εξέδωσε 120 εικονικά φορολογικά στοιχεία συνολικής καθαρής αξίας άνω των 6 εκατομμυρίων ευρώ. Ως εκ τούτου, καταλογίστηκε διαφορά κύριου φόρου και προστίμων συνολικού ύψους 5.418.208,30 ευρώ. Η ΔΕΔ έκρινε βάσιμες τις διαπιστώσεις του ελέγχου περί εικονικότητας και απέρριψε τους ισχυρισμούς της εταιρείας περί χειραγώγησης, έλλειψης αιτιολογίας και παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, ειδικά καθώς η εταιρεία δεν ανταποκρίθηκε στα αιτήματα του ελέγχου.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. και φόρου εισοδήματος, καθώς και επιβολής προστίμων, συνολικού ύψους €9.540,00, για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα έλαβε δύο εικονικά φορολογικά στοιχεία από εκδότρια επιχείρηση που κρίθηκε συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας περί πραγματικής συναλλαγής και καλής πίστης, καθώς επιβεβαιώθηκε ότι τα ποσά εξόφλησης των τιμολογίων, μέσω επιταγών, εισπράχθηκαν από συγγενικά ή συνεργαζόμενα πρόσωπα του διαχειριστή της προσφεύγουσας, επικυρώνοντας έτσι την εικονικότητα των συναλλαγών.

Η απόφαση 983/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «.........» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογική αρχή είχε επιβάλει φόρους και πρόστιμα συνολικού ποσού €223.147,82 (€131.934,62 για εισόδημα και €91.213,20 για Φ.Π.Α.) λόγω μη αναγνώρισης δαπάνης €281.520,00 από 44 εικονικά φορολογικά στοιχεία εκδόσεως της εταιρείας «.........» για ανύπαρκτες συναλλαγές. Η εταιρεία επικαλέστηκε λόγους ακυρότητας όπως άκυρη επίδοση, καλή πίστη, ανυπαρξία εικονικότητας και παραβίαση του κανόνα ne bis in idem. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, επιβεβαιώνοντας την ορθότητα της κοινοποίησης, την τεκμηριωμένη εικονικότητα των στοιχείων (βάσει της μη ύπαρξης έδρας ή προσωπικού της εκδότριας και μη απόδειξης της μεταφοράς αγαθών), και την ορθή επιβολή των προστίμων βάσει των άρθρων 58 και 58Α του ν. 4987/2022.

Η απόφαση απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της ατομικής επιχείρησης κατά των πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ, και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικυρώνει την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) από τη Δ.Ο.Υ. Κατερίνης, καθώς συνέτρεχαν πολλαπλές προϋποθέσεις του Άρθρου 28 του Ν. 4172/2013: μη διαφύλαξη ηλεκτρονικών αρχείων ΦΗΜ, μη τήρηση βιβλίου απογραφής (λόγω υπέρβασης ορίου 150.000 ευρώ) και ανεπάρκεια δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών. Όλοι οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας, συμπεριλαμβανομένης της επικαλούμενης φύρας 20% και της μη νόμιμης επιβολής προστίμων, απορρίφθηκαν ως αβάσιμοι.

Η απόφαση 840 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας επιχείρησης παροχής γευμάτων κατά πράξεων επιβολής προστίμου και διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος διαπίστωσε ανακριβή έκδοση 534 συνολικά στοιχείων αυτοπαραδόσεων (272 το 2018 και 262 το 2019) αντί φορολογικών στοιχείων εσόδων, με αποτέλεσμα την απόκρυψη ακαθαρίστων εσόδων και φορολογητέων εκροών. Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι αφορούσαν δωρεάν γεύματα σε προσωπικό, μετόχους, μέλη Δ.Σ. και τρίτους, αλλά η ΔΕΔ έκρινε ότι η έκταση των παροχών, ιδίως προς τρίτους, δεν τεκμηριώθηκε επαρκώς. Επιβεβαιώθηκε ο καταλογισμός κύριου φόρου και προστίμων συνολικού ποσού άνω των 120.000€.