Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, που εκδόθηκαν βάσει της έμμεσης τεχνικής της αρχής των αναλογιών λόγω ανεπάρκειας δηλούμενου εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς για παράνομη εφαρμογή έμμεσων τεχνικών, τον κανόνα ne bis in idem, την επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για το 2019, και τις πράξεις Φ.Π.Α. Έγινε μερική αποδοχή μόνο στον ισχυρισμό περί μη νόμιμης προσθήκης λογιστικών διαφορών για το 2019, αναγνωρίζοντας δαπάνες €10.309,20 ως εκπιπτόμενες. Ως αποτέλεσμα, η συνολική καταβολή για το 2019 μειώθηκε από €80.837,36 σε €72.950,81, ενώ οι πράξεις του 2020 και οι πράξεις Φ.Π.Α. επικυρώθηκαν.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά διορθωτικών πράξεων φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η Φορολογική Διοίκηση είχε αρχικά προσδιορίσει αδικαιολόγητη προσαύξηση περιουσίας χρησιμοποιώντας την έμμεση τεχνική ανάλυσης ρευστότητας, λόγω ανεπαρκούς δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών. Η προσφεύγουσα πρόβαλε πολλούς ισχυρισμούς. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς περί διαθέσιμων μετρητών και κερδών ΟΠΑΠ ως αναπόδεικτους. Ωστόσο, έγινε εν μέρει δεκτή η μείωση δαπανών λόγω διπλής καταμέτρησης δαπανών κινητής τηλεφωνίας και ασφαλίστρων, καθώς και η προσθήκη της επιδότησης ενοικίου από τον ΟΠΕΚΑ ως μη φορολογητέο έσοδο. Λόγω αυτών των τροποποιήσεων, το συνολικό οφειλόμενο ποσό μειώθηκε και για τα δύο έτη, με μείωση της αδικαιολόγητης προσαύξησης περιουσίας σε €46.858,26 για το 2018 και €67.158,37 για το 2019.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής μιας επιχείρησης λιανικού εμπορίου γυναικείων ενδυμάτων κατά τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς και των αντίστοιχων προστίμων, για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Σερρών. Η φορολογική αρχή είχε προσδιορίσει τα έσοδα με την έμμεση τεχνική ελέγχου της «αρχής των αναλογιών», κρίνοντας ότι το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) επαναπροσδιόρισε το οικογενειακό εισόδημα και τις δαπάνες, διαπιστώνοντας ότι το δηλούμενο εισόδημα της προσφεύγουσας και του συζύγου επαρκούσε για την κάλυψη των δαπανών και για τα δύο έτη. Καθώς δεν πληρούνταν οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του Ν. 4172/2013 για την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου, η Δ.Ε.Δ. ακύρωσε όλες τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η Απόφαση 873/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά διορθωτικής πράξης προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2020, αρχικού ύψους €25.022,93, η οποία εκδόθηκε από τη Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει το εισόδημα του προσφεύγοντα, λιανέμπορου ειδών παντοπωλείου, με την έμμεση τεχνική Ανάλυσης Ρευστότητας, καταλογίζοντας αρχικά μη δηλωθέν εισόδημα €50.551,36. Η Δ.Ε.Δ. έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του φορολογούμενου να συνυπολογιστεί ως πηγή κεφαλαίων η μείωση εισπρακτέου λογαριασμού Φ.Π.Α. ύψους €3.861,45, μειώνοντας έτσι την αδικαιολόγητη διαφορά ρευστότητας. Απέρριψε, ωστόσο, τον ισχυρισμό του για συμψηφισμό ζημιών προηγούμενων ετών, καθώς η φορολογητέα ύλη θεωρήθηκε εισόδημα άγνωστης πηγής. Μετά τη μερική αποδοχή, το τελικό φορολογητέο εισόδημα διαμορφώθηκε σε €47.653,24, με τελική συνολική οφειλή €23.618,50.

Η απόφαση εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) επί ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεση τεχνική (ανάλυση ρευστότητας) λόγω αδυναμίας κάλυψης των προσωπικών δαπανών διαβίωσης από το δηλούμενο εισόδημα, καθώς και λόγω προσαύξησης περιουσίας το 2019. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι είχε διαθέσιμα κεφάλαια προηγούμενων ετών (€124.793,91) για την κάλυψη των τεκμηρίων, αλλά η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τον ισχυρισμό κρίνοντας ότι ο έλεγχος ορθά διαπίστωσε μηδενικό διαθέσιμο υπόλοιπο μετρητών. Η Δ.Ε.Δ. δέχτηκε εν μέρει την προσφυγή, επικυρώνοντας τις πράξεις Φόρου Εισοδήματος 2018 και 2019 και ΦΠΑ 2018, ενώ τροποποίησε τον Διορθωτικό Προσδιορισμό ΦΠΑ 2019.

Η απόφαση 877/16-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των πράξεων οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019 της Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Ο έλεγχος διαπίστωσε ανεπαρκές δηλωθέν εισόδημα, εφαρμόζοντας την έμμεση τεχνική της ανάλυσης ρευστότητας. Προέκυψε μη δηλωθείσα φορολογητέα ύλη ύψους 96.857,90€ για το 2018 και 69.164,01€ για το 2019. Ο ισχυρισμός της προσφεύγουσας ότι δεν ελήφθη υπόψη ένα δάνειο του συζύγου της από το 2016 απορρίφθηκε ως άσχετος με τα ελεγχόμενα έτη. Επίσης απορρίφθηκε ο ισχυρισμός περί αναιτιολόγητων πράξεων. Ως εκ τούτου, επικυρώνονται οι προσβαλλόμενες πράξεις, με τελικό φόρο για καταβολή 57.882,10€ για το 2018 και 37.327,06€ για το 2019.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε από επιχείρηση αρτοποιίας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Η προσφεύγουσα αμφισβητούσε την απόρριψη δαπανών, ισχυριζόμενη ότι είχε εξοφλήσει τραπεζικά αγορές, μισθοδοσία και ενοίκια, τα οποία αρχικά είχαν απορριφθεί. Ο έλεγχος εφάρμοσε τη μέθοδο της Ανάλυσης Ρευστότητας, μια έμμεση τεχνική προσδιορισμού εισοδήματος, επειδή διαπιστώθηκε η πλήρωση των προϋποθέσεων. Κατόπιν συμπληρωματικών επαληθεύσεων, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών διαπίστωσε ότι τα νέα στοιχεία είτε είχαν ήδη ληφθεί υπόψη είτε δεν τεκμηρίωναν πλήρως τις δαπάνες. Εφόσον το φορολογητέο εισόδημα προσδιορίστηκε ορθώς ως το μεγαλύτερο ποσό που προέκυψε από την έμμεση τεχνική, η προσφυγή απορρίφθηκε, επικυρώνοντας τις αρχικές οφειλές ύψους €3.472,53 για το 2019 και €10.810,56 για το 2020.

Η απόφαση (Αρ. 87/21-01-2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή φυσικού προσώπου και επικυρώνει τις οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, ΦΠΑ, και επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2019 έως 2023. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι η προσφεύγουσα παρείχε επαγγελματικά υπηρεσίες κομμωτικής, χωρίς να έχει προβεί σε έναρξη εργασιών και χωρίς έκδοση παραστατικών, αποκρύπτοντας εισόδημα. Τα πορίσματα βασίστηκαν σε 332 περιπτώσεις παροχής υπηρεσιών, αναλυόμενες από οπτικοακουστικό υλικό (φωτογραφίες/βίντεο) από τα μέσα κοινωνικής δικτύωσης, όπου εκτιμήθηκε η αξία των υπηρεσιών από 80€ έως 1.000€ ανά περίπτωση. Επίσης, η διαφορά δηλούμενου εισοδήματος σε σχέση με τις δαπάνες διαβίωσης επιβεβαίωσε την ύπαρξη αδήλωτων εισοδημάτων.

Η παρούσα απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.), αριθ. 956/20-05-2025, αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πέντε οριστικών πράξεων προσδιορισμού φόρου (Εισόδημα, ΦΠΑ) και επιβολής προστίμου για τα φορολογικά έτη 2018, 2019 και 2024. Η Δ.Ε.Δ. αρχικά ανάπεμψε την υπόθεση για συμπληρωματικές ελεγκτικές επαληθεύσεις, καθώς η προσφεύγουσα είχε προσκομίσει το πρώτον νέα στοιχεία (πίνακες αντιστοίχισης δαπανών με τραπεζικά εμβάσματα, αιτιολόγηση προέλευσης πιστώσεων) με την προσφυγή της. Μετά τον επανέλεγχο, επικυρώθηκαν οι πράξεις ΦΠΑ και το πρόστιμο μη ανταπόκρισης ύψους 250,00€. Αντιθέτως, οι πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα έτη 2018 και 2019 τροποποιήθηκαν, καθώς τα νέα στοιχεία μείωσαν τα ποσά που λογίζονταν ως εισόδημα από άγνωστη πηγή (άρθρο 21§4), οδηγώντας σε σημαντική μείωση της συνολικής φορολογικής υποχρέωσης για τα εν λόγω έτη.

Η απόφαση 728/02.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων της Δ.Ο.Υ. Καβάλας για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο έλεγχος είχε προσδιορίσει τα ακαθάριστα έσοδα με την έμμεση μέθοδο της Αρχής των Αναλογιών λόγω μερικής μη ανταπόκρισης του προσφεύγοντα στην πρόσκληση προσκόμισης φορολογικών αρχείων. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις οριστικές πράξεις φόρου εισοδήματος και τις πράξεις επιβολής προστίμου του άρθρου 54 του ν.4987/2022 για τα έτη 2018, 2019 και 2024. Ωστόσο, τροποποίησε τις πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού Φ.Π.Α. για το 2018 και 2019, καθώς ο προσφεύγων προσκόμισε πρόσθετα παραστατικά αγορών. Κατόπιν αναπομπής στην ελεγκτική αρχή, αναγνωρίστηκε επιπλέον Φ.Π.Α. εισροών με βάση τα νέα στοιχεία, με αποτέλεσμα τη μείωση της διαφοράς Φ.Π.Α. για το 2018 και τη διαμόρφωση πιστωτικού υπολοίπου για το 2019.