ΔΕΔ/Θεσ/397/2025

Η Απόφαση 53/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά της απόφασης του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Λιβαδειάς, η οποία είχε απορρίψει τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος (φορολογικό έτος 2022). Η αρχική δήλωση του προσφεύγοντος είχε καταλογίσει φόρο ύψους 44.878,17 ευρώ, λόγω προστιθέμενης διαφοράς τεκμηρίων (97.953,31 ευρώ) που προέκυψε από χρηματική δωρεά 100.000,00 ευρώ προς τον εγγονό του. Ο προσφεύγων προσπάθησε να καλύψει το τεκμήριο δηλώνοντας δάνεια συνολικού ποσού 99.000,00 ευρώ από τα τέκνα του, τα οποία αποδείχθηκαν με ιδιωτικά συμφωνητικά. Η ΔΕΔ έκρινε ότι τα συμφωνητικά έφεραν βέβαιη χρονολογία, είχαν συναφθεί πριν την πραγματοποίηση της δωρεάς και υπήρχε εύλογη σύνδεση με το προς κάλυψη τεκμήριο. Ως εκ τούτου, ακυρώθηκε η απορριπτική απόφαση της Δ.Ο.Υ. και διατάχθηκε η εκκαθάριση της τροποποιητικής δήλωσης, με την επιφύλαξη περαιτέρω ελέγχου από την φορολογική αρχή ως προς τον πραγματικό ή εικονικό χαρακτήρα των δανείων και την οικονομική δυνατότητα των δανειστών.

Η απόφαση 243/2025 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023 που εκδόθηκε από τη Δ.Ο.Υ. Κιλκίς. Η προσβαλλόμενη πράξη είχε αγνοήσει ποσό 63.200,00€ που δηλώθηκε από τον προσφεύγοντα στον Κωδ. 781 ως γονική παροχή, με το αιτιολογικό ότι η δήλωση φόρου δωρεάς είχε υποβληθεί εκπρόθεσμα (μετά τη λήξη του έτους πραγματοποίησης της σχετικής δαπάνης για αγορά ψιλής κυριότητας ακινήτου). Η διεύθυνση επίλυσης διαφορών έκρινε ότι, εφόσον ο προσφεύγων απέδειξε μέσω τραπεζικών παραστατικών ότι η παράδοση του χρηματικού ποσού από τον πατέρα του πραγματοποιήθηκε στις 10/07/2023, δηλαδή πριν την πραγματοποίηση της δαπάνης (11/07/2023), η δωρεά πρέπει να ληφθεί υπόψη. Ως εκ τούτου, η ενδικοφανής προσφυγή έγινε αποδεκτή και διατάχθηκε η τροποποίηση της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023. Η προσφεύγουσα είχε δηλώσει στον κωδικό 781 το ποσό των 30.000,00€ ως δωρεά από τους γονείς της, το οποίο χρησιμοποιήθηκε για την κάλυψη τεκμηρίου σε αγορά ακινήτου. Αρχικά, η φορολογική αρχή απέρριψε το ποσό, καθώς δεν είχαν υποβληθεί εμπρόθεσμα οι δηλώσεις φόρου δωρεάς/γονικής παροχής και ο δωρητής δεν είχε συμπεριλάβει το ποσό στη δήλωσή του. Η προσφεύγουσα αιτιολόγησε την καθυστέρηση λόγω αμέλειας λογιστή, ενώ, πριν την έκδοση της απόφασης, είχαν υποβληθεί οι εκπρόθεσμες δηλώσεις δωρεάς και οι τροποποιητικές δηλώσεις εισοδήματος των γονέων. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, βασιζόμενη στην πρόσφατη εγκύκλιο Ε2009/14-02-2025, έκρινε ότι το ποσό των 30.000,00€, παρότι δηλώθηκε εκπρόθεσμα ως δωρεά, πρέπει να ληφθεί υπόψιν ως έσοδο που μειώνει το τεκμαρτό εισόδημα. Ως εκ τούτου, η ενδικοφανής προσφυγή έγινε δεκτή και διατάσσεται νέα εκκαθάριση.

Η απόφαση 1019/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (φορ. έτους 2023) της Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς. Η Δ.Ο.Υ. είχε καταλογίσει χρεωστικό ποσό βάσει τεκμηρίων. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι ποσό 45.000,00€, που αφορούσε δωρεά χρημάτων από την κόρη της για αγορά ακινήτου, είχε αρχικά καταχωρηθεί λανθασμένα ως δαπάνη (κωδικός 726). Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο χρόνος παράδοσης του χρηματικού ποσού (12/12/2023) προηγήθηκε της δαπάνης (22/12/2023) και υπήρχε διορθωμένη δήλωση δωρεάς. Συνεπώς, εφόσον αποδεικνύεται η είσπραξη, το ποσό πρέπει να ληφθεί υπόψη για την κάλυψη των τεκμηρίων. Η Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς καλείται να διενεργήσει νέα εκκαθάριση, διαγράφοντας τα 45.000,00€ από τον κωδικό 726 και λαμβάνοντάς τα υπόψη στον κωδικό 782 (Χρηματικά ποσά που δεν αποτελούν εισόδημα).

Η απόφαση 507/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) για τα φορολογικά έτη/περιόδους 2018, 2019 και 2020, οι οποίες εκδόθηκαν από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. ΠΑΤΡΩΝ. Η ενδικοφανής προσφυγή κρίθηκε ως απαράδεκτη και απορρίφθηκε για τρεις λόγους: α) Υποβλήθηκε εκπρόθεσμα (22/11/2024) καθώς η νόμιμη προθεσμία των 30 ημερών έληξε στις 20/11/2024. β) Υποβλήθηκε παράτυπα χειρόγραφα στη Δ.Ο.Υ. χωρίς να τεκμηριώνεται αδυναμία ψηφιακής υποβολής, κατά παράβαση της Α. 1165/2022. γ) Δεν προέκυψε το γνήσιο της υπογραφής της προσφεύγουσας.

Η απόφαση 167/03.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή της υπό εκκαθάριση εταιρείας «.........», ΑΦΜ ........., κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού/επιβολής προστίμου Φόρου Εισοδήματος (φορολογικό έτος 2017) και Φ.Π.Α. (περιόδου 01/01/2017 - 31/12/2017), οι οποίες εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. ΠΟΛΥΓΥΡΟΥ. Οι πράξεις βασίστηκαν στη μη αναγνώριση δαπανών ύψους 155.572,57 € λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων. Ο συνολικός φόρος προς καταβολή και τα πρόστιμα ξεπέρασαν τα 114.200 €. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή ως απαράδεκτη, καθώς διαπιστώθηκε ότι υποβλήθηκε εκπρόθεσμα. Η κοινοποίηση των προσβαλλόμενων πράξεων είχε συντελεστεί νομίμως ηλεκτρονικά μέσω του taxisnet στις .../12/2023, ενώ η προσφυγή κατατέθηκε μετά την παρέλευση της νόμιμης προθεσμίας των τριάντα (30) ημερών.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογουμένου κατά της αρνητικής απάντησης της Δ.Ο.Υ. Ζ’ Θεσσαλονίκης (αρ. πρωτ. …/26.09.2024) επί του αιτήματός του για εκκαθάριση της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος του φορ. έτους 2018 ως φορολογικού κατοίκου εξωτερικού (κωδικός 319). Η Δ.Ο.Υ. απέρριψε το αίτημα, επικαλούμενη ότι ο φορολογούμενος προσκόμισε ιδιωτικό έγγραφο και όχι δημόσιο για την έκπτωση φόρου. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) διαπίστωσε ότι η αρνητική απάντηση πάσχει από σαφή, ειδική και επαρκή αιτιολογία, καθώς απορρίπτει αίτημα πίστωσης φόρου αλλοδαπής ενώ ο προσφεύγων είχε υποβάλει αίτημα μεταβολής της φορολογικής του κατοικίας. Κατά συνέπεια, η Δ.Ε.Δ. ακυρώνει την προσβαλλόμενη πράξη λόγω τυπικής πλημμέλειας και καλεί τη Δ.Ο.Υ. να ενεργήσει σύμφωνα με το σκεπτικό της παρούσας απόφασης.

Η απόφαση αριθμού 602/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) αφορά τη διαφορά που προέκυψε από την αρνητική απάντηση της Δ.Ο.Υ. Παλλήνης στο αίτημα του προσφεύγοντα για ανάκληση δήλωσης φόρου γονικής παροχής. Ο προσφεύγοντας είχε υποβάλει δήλωση για αποδοχή χρηματικής δωρεάς 100.000 ευρώ από τον πατέρα του, με επακόλουθο φόρο 10.000 ευρώ, αλλά αργότερα ισχυρίστηκε ότι πρόκειται για αφορολόγητη δωρεά. Η Δ.Ο.Υ. αρνήθηκε το αίτημα για ανάκληση, κοινοποιώντας την απόφαση ηλεκτρονικά στις 18/09/2023. Η ενδικοφανής προσφυγή του προσφεύγοντα υποβλήθηκε εκπρόθεσμα (30/11/2023) και γι' αυτό η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών την απέρριψε ως απαράδεκτη.

Η απόφαση 413/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την εκπρόθεσμη ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικής πράξης επιβολής προστίμου Φ.Π.Α. ύψους 90.808,04 € για τα φορολογικά έτη 2019-2022, που εκδόθηκε από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Δ΄ Θεσσαλονίκης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη έκδοσης συνολικά 44.908 Αποδείξεων Λιανικής Πώλησης από τους Φορολογικούς Ηλεκτρονικούς Μηχανισμούς (ΦΗΜ), παραβαίνοντας τις διατάξεις του Ν. 4308/2014 (ΕΛΠ). Η προσφεύγουσα έλαβε γνώση της πράξης στις 23/02/2024, καθιστώντας καταληκτική ημερομηνία υποβολής της προσφυγής την 25/03/2024. Η προσφυγή υποβλήθηκε στις 20/11/2024, δηλαδή εκπρόθεσμα. Ως εκ τούτου, η Δ.Ε.Δ. αποφασίζει την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ως απαράδεκτης λόγω εκπρόθεσμης άσκησης.

Η απόφαση 580 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023, η οποία καταλόγισε χρεωστικό ποσό 7.161,76€, λόγω προστιθέμενης διαφοράς αντικειμενικών δαπανών. Ο προσφεύγων ζήτησε να ληφθούν υπόψη ποσά δωρεών ύψους 26.197,00€ για την κάλυψη τεκμηρίων, τα οποία είχε δηλώσει στον κωδικό 781. Η φορολογική αρχή απέρριψε τα ποσά των δωρεών επειδή οι σχετικές δηλώσεις φόρου δωρεάς υποβλήθηκαν εκπρόθεσμα (Νοέμβριο 2024), μετά τη λήξη του έτους 2023. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο προσφεύγων δεν προσκόμισε στοιχεία για να τεκμηριώσει τον χρόνο και τον τρόπο καταβολής και έγκαιρης είσπραξης των ποσών πριν την πραγματοποίηση της δαπάνης, όπως απαιτείται από το άρθρο 34 παρ. 2 του Ν. 4172/2013, και ως εκ τούτου απέρριψε την προσφυγή.