ΔΕΔ/Αθ/180/2024

Η απόφαση αφορά την απόρριψη μιας ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε εκπρόθεσμα από μια φορολογούμενη κατά εκκαθαριστικών σημειωμάτων και πράξεων διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα οικονομικά έτη 2009 έως 2019. Η προσφυγή κρίθηκε απαράδεκτη καθώς υποβλήθηκε μετά την παρέλευση της νόμιμης προθεσμίας των 30 ημερών από την κοινοποίηση των πράξεων, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 63 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν.4987/2022). Το Ελεγκτικό Συνέδριο επέκρινε επίσης την απουσία συγκεκριμένων ισχυρισμών στη προσφυγή, γεγονός που επιδείνωσε την θέση της προσφευγούσας. Η απόφαση εκδόθηκε στις 07 Φεβρουαρίου 2024 και επιτρέπεται η προσφυγή στα Διοικητικά Δικαστήρια εντός 30 ημερών από την κοινοποίησή της.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023, στην οποία καθορίστηκε ελάχιστο καθαρό εισόδημα 14.534,52€ για την προσφεύγουσα δικηγόρο. Οι προσφεύγοντες προέβαλαν ως λόγους ακύρωσης αντικειμενικούς λόγους (αδυναμία εργασίας για 2 μήνες λόγω κατάγματος και χειρουργείου) και συνταγματικές ενστάσεις κατά των διατάξεων του άρθρου 28Α του ΚΦΕ περί τεκμαρτού εισοδήματος. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, κρίνοντας ότι η φορολογούμενη απέτυχε να ακολουθήσει την προβλεπόμενη ψηφιακή διαδικασία (Α.1055/2024) για την αμφισβήτηση του τεκμηρίου βάσει αντικειμενικών λόγων. Επιπλέον, οι ισχυρισμοί περί αντισυνταγματικότητας κρίθηκαν ότι εμπίπτουν στην αποκλειστική δικαιοδοσία των Δικαστηρίων, δεσμεύοντας τη Διοίκηση. Ως εκ τούτου, η προσβαλλόμενη πράξη κρίθηκε νόμιμη.

Η απόφαση αφορά την ακύρωση προστίμου 100 ευρώ που είχε επιβληθεί στη φορολογούμενη για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης ΦΠΑ για την περίοδο 01/04/2022 έως 30/06/2022. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχθηκε τον ισχυρισμό της φορολογούμενης ότι η αρχική δήλωση ΦΠΑ είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα, κάτι που σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 54 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Κ.Φ.Δ.) αποκλείει την επιβολή προστίμου για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση. Η τροποποιητική δήλωση υποβλήθηκε μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου, αλλά η αρχική δήλωση ήταν εμπρόθεσμη, γεγονός που κρίθηκε αποφασιστικό για τη μη επιβολή του προστίμου.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή της φορολογουμένης εναντίον διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2022. Η φορολογούμενη είχε δηλώσει αγορά ακινήτου αξίας 69.974,06 € και αργότερα τροποποίησε τη δήλωσή της συμπεριλαμβάνοντας δάνειο 20.500 € από τη μητέρα της. Η Δ.Ο.Υ. Χολαργού αρχικά δεν αποδέχτηκε το δάνειο λόγω εκπρόθεσμης υποβολής, αλλά το Ελεγκτικό Συνέδριο αποφάσισε να το λάβει υπόψη, δεχόμενο τις τραπεζικές κινήσεις και τη συγγενική σχέση ως αποδεικτικά στοιχεία. Η απόφαση επικύρωσε την ακύρωση του διορθωτικού προσδιορισμού και διέταξε εκ νέου εκκαθάριση της δήλωσης.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής της προσφεύγουσας κατά της οριστικής πράξης επιβολής προστίμου ύψους 100 ευρώ από την Δ.Ο.Υ. ΠΥΡΓΟΥ, λόγω εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης έναρξης δραστηριότητας ως αγρότρια. Η προσφεύγουσα έλαβε επιδοτήσεις άνω των 5.000 ευρώ το 2022 και χρειαζόταν να ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α., αλλά δεν είχε υποβάλει εγκαίρως τη δήλωση έναρξης. Η επιτροπή επέκρινε τους ισχυρισμούς της για οικονομική επιβάρυνση και προσωπικούς λόγους, τονίζοντας ότι η οικονομική κατάσταση δεν επηρεάζει την επιβολή προστίμων για αντικειμενικές παραβάσεις.

Η απόφαση 34/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Πράξης Διοικητικού Προσδιορισμού Φορολογίας Εισοδήματος φορολογικού έτους 2023. Η πράξη επέβαλε φόρο ύψους 1.820,82 € βάσει του τεκμαρτού ελάχιστου καθαρού εισοδήματος ύψους 12.734,52 €, κατ’ εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 28Α-28Δ του ν.4172/2013 (τεκμήριο). Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε το τεκμήριο επικαλούμενη αντίθεση σε συνταγματικές αρχές. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε την προσφυγή, καθώς η φορολογούμενη δεν ακολούθησε την προβλεπόμενη διαδικασία αμφισβήτησης (μη συμπλήρωση κωδικού 443 του εντύπου Ε1), και έκρινε ότι ο έλεγχος των συνταγματικών ισχυρισμών ανήκει στην αποκλειστική δικαιοδοσία των Δικαστηρίων.

Η απόφαση 43/13-01-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου κατά της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου φορολογικού έτους 2023. Ο προσφεύγων αμφισβητούσε τη φορολόγηση της ατομικής του επιχείρησης βάσει του ελάχιστου ποσού καθαρού εισοδήματος (€14.534,52) των άρθρων 28Α-28Δ του ΚΦΕ, ισχυριζόμενος ότι δεν είχε ούτε έσοδα ούτε έξοδα το 2023. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, καθώς ο φορολογούμενος δεν ακολούθησε την προβλεπόμενη διαδικασία για την αμφισβήτηση του τεκμαρτού εισοδήματος, δηλαδή δεν συμπλήρωσε τον σχετικό κωδικό της δήλωσης Ε1 ούτε ζήτησε τη διενέργεια ελέγχου σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 28Α του ΚΦΕ. Ως εκ τούτου, απώλεσε το δικαίωμα αμφισβήτησης. Κατά συνέπεια, η πράξη προσδιορισμού φόρου συνολικού ύψους 2.861,97€ επικυρώθηκε νομίμως.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Πράξης Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου του φορολογικού έτους 2023, η οποία προέκυψε από τον προσδιορισμό ελάχιστου καθαρού εισοδήματος (άρθρα 28Α-28Δ ΚΦΕ) στο ποσό των 23.868,52€. Ο προσφεύγων είχε επιχειρήσει να μειώσει αυτό το ποσό σε 16.675,00€ μέσω εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης, επιμερίζοντας αναδρομικά πωλήσεις σε νέο ΚΑΔ με ημερομηνία έναρξης 31/12/2023. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή. Η απόρριψη βασίστηκε στο σκεπτικό ότι η αναδρομική τροποποίηση του Ε3 δεν ήταν ορθή, διότι οι εν λόγω συναλλαγές αφορούσαν το διάστημα 01/01/2023 – 31/12/2023, δηλαδή πριν την έναρξη του νέου ΚΑΔ. Επίσης, ο προσφεύγων δεν ακολούθησε τη νόμιμη διαδικασία (άρθρο 28Α παρ. 4 ΚΦΕ) για την αμφισβήτηση του τεκμαρτού εισοδήματος, μη συμπληρώνοντας τον κωδικό 443 στο έντυπο Ε1. Ως αποτέλεσμα, επικυρώθηκε η οριστική φορολογική υποχρέωση ποσού 5.674,40€.

Η απόφαση 568/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά αρνητικής απάντησης του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Κατερίνης σχετικά με την αμφισβήτηση του ελαχίστου ετήσιου τεκμαρτού εισοδήματος (άρθρο 28Α ΚΦΕ) για το φορολογικό έτος 2023. Ο προσφεύγων υποστήριζε ότι εσφαλμένα του καταλογίστηκε ελάχιστο κέρδος €13.758,33, καθώς η επιχείρησή του είχε παύσει τη δραστηριότητά της από το 2020. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε την προσφυγή ως απαράδεκτη, κρίνοντας ότι η προσβαλλόμενη αρνητική απάντηση αποτελεί επιβεβαιωτική πράξη. Δεδομένου ότι η ουσιαστική, εκτελεστή πράξη ήταν η αρχική πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου της 28ης Αυγούστου 2024, η επιβεβαιωτική πράξη στερείται εκτελεστότητας και έννομων συνεπειών, καθιστώντας την ενδικοφανή προσφυγή μη παραδεκτή.

Η παρούσα απόφαση του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2023, με χρεωστικό ποσό 3.893,35€. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι φορολογήθηκε τεκμαρτά βάσει ελαχίστου καθαρού εισοδήματος (14.534,52€), ενώ είχε δηλώσει ζημιά, υποστηρίζοντας ότι η πράξη παραβιάζει το Σύνταγμα. Η Διοίκηση απέρριψε την προσφυγή, καθώς ο προσφεύγων δεν ακολούθησε την προβλεπόμενη διαδικασία για την αμφισβήτηση του τεκμαρτού εισοδήματος – δηλαδή, δεν συμπλήρωσε τον κωδικό 443 του εντύπου Ε1, όπως απαιτείται από το άρθρο 28Α παρ. 4 του ΚΦΕ και την Α.1055/2024 Απόφαση.