ΔΕΔ/Αθ/248/2025

Εφαρμογή της διάταξης της παρ.4 του άρθρου 61 του Ν 2238/1994, στην περίπτωση που υποβάλλεται ανακλητική δήλωση από φορολογούμενο σε χρόνο μεταγενέστερο του οικείου οικονομικού έτους, με βάση τελεσίδικη δικαστική απόφαση. Παραγραφή της σχετικής αξίωσης.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Η ανακλητική δήλωση που υποβάλλεται στον προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. εντός του οικονομικού έτους κατά το οποίο επήλθε το επιγενόμενο πραγματικό γεγονός και εν προκειμένω η έκδοση της τελεσίδικης δικαστικής απόφασης, δεν εμπίπτει στον περιορισμό της διάταξης του άρθρου 61 παρ.4 εδάφιο πέμπτο του Ν 2238/1994. (πλειοψ.) Ο φορολογούμενος δεν εκπίπτει του δικαιώματός του περί επιστροφής του αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου, λόγω παραγραφής της σχετικής αξιώσεώς του, εφόσον δεν έχει παρέλθει τριετία από την αποδοχή της ανακλήσεως της φορολογικής δηλώσεώς του, από την προς τούτο αρμοδία Αρχή. (ομόφωνα)

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της άρνησης της Προϊσταμένης της ΔΟΥ Μυκόνου να δεχθεί την ανάκληση αρχικής δήλωσης φόρου κληρονομιάς του 2013. Ο προσφεύγων ζήτησε την ανάκληση της δήλωσης, επικαλούμενος την ακύρωση της ιδιόγραφης διαθήκης του θανόντος με δικαστική απόφαση του 2023, γεγονός που συνεπάγεται την έλλειψη κληρονομικής ιδιότητας. Ωστόσο, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, καθώς η αρχική δήλωση είχε ήδη ελεγχθεί, και είχε εκδοθεί Οριστική Πράξη Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου το 2023. Σύμφωνα με το άρθρο 23 του ΚΦΔ, η τροποποιητική δήλωση (η οποία αντικατέστησε την ανάκληση του Ν. 2961/2001) έπρεπε να υποβληθεί πριν την κοινοποίηση της οριστικής πράξης προσδιορισμού του φόρου. Επίσης, δεν έγινε δεκτή η επίκληση του άρθρου 74 (πρόδηλη έλλειψη φορολογικής υποχρέωσης) λόγω παρέλευσης της τριετούς προθεσμίας και γιατί η δήλωση εκκαθαρίστηκε πριν την 01/12/2014. Κατά συνέπεια, επικυρώνεται η αρνητική απάντηση της ΔΟΥ Μυκόνου.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (λόγω μη δήλωσης επιδόματος ασθενείας) και επιβολής προστίμου 100€ για το φορολογικό έτος 2017, καθώς και κατά της σιωπηρής άρνησης διαγραφής προστίμου και προσαυξήσεων. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή κατά της πράξης προσδιορισμού και του προστίμου ως απαράδεκτη λόγω εκπρόθεσμης άσκησης. Ωστόσο, έκανε δεκτή την αίτηση ακύρωσης της σιωπηρής αρνητικής απάντησης επί του αιτήματος διαγραφής, καθώς διαπίστωσε πρόδηλη έλλειψη φορολογικής υποχρέωσης όσον αφορά το πρόστιμο και τις προσαυξήσεις. Η έλλειψη προέκυψε επειδή ο ΕΦΚΑ υπέβαλε το διορθωμένο αρχείο αποδοχών εκπρόθεσμα και δεν ενημέρωσε την προσφεύγουσα, με αποτέλεσμα η τροποποιητική δήλωση να θεωρηθεί εμπρόθεσμη.

Ψηφιακή υποβολή δήλωσης φόρου δωρεάς προς τα πρόσωπα της παρ. 3 άρθρου 25 του ν. 2961/2001 - «Δήλωση φόρου δωρεάς ακινήτων, κινητών και χρημάτων προς τα πρόσωπα της παρ. 3 του άρθρου 25 του ν. 2961/2001, μέσω της εφαρμογής myPROPERTY». 

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογουμένου εναντίον πολλών οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018. Ο φορολογούμενος κατηγορήθηκε για μη έκδοση φορολογικών παραστατικών και μη τήρηση των διατάξεων περί τραπεζικών πληρωμών για δαπάνες άνω των 500 ευρώ. Το Ελεγκτικό Συνέδριο απέρριψε τους ισχυρισμούς του φορολογουμένου και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις, επιβάλλοντας πρόστιμα και επιπλέον φορολογικές υποχρεώσεις.

Η απόφαση 686/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της αρνητικής απάντησης της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης. Ο προσφεύγων ζητούσε την ακύρωση της αρνητικής πράξης και την εκ νέου εκκαθάριση φόρου κληρονομιάς, λόγω ακύρωσης ιδιόγραφης διαθήκης με τελεσίδικη δικαστική απόφαση, καθώς είχε υποβάλει ανακλητική δήλωση κληρονομίας. Η Δ.Ο.Υ. είχε απορρίψει το αίτημα επικαλούμενη παραγραφή. Η ΔΕΔ επικυρώνει την απόφαση της Δ.Ο.Υ., κρίνοντας ότι ορθώς απορρίφθηκε το αίτημα. Επειδή ο χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης (θάνατος) ήταν στις 30.03.2004, δηλαδή πριν την 31.12.2008, η υπόθεση έχει παραγραφεί σύμφωνα με το άρθρο 102 παρ. 5 του ν. 2961/2001, όπως τροποποιήθηκε από τον ν. 5036/2023. Συνεπώς, καμία περαιτέρω δήλωση ή εκκαθάριση δεν μπορεί να γίνει δεκτή.

Μείωση του φόρου για δεδουλευμένους τόκους νέου δανείου για την απόκτηση πρώτης κατοικίας.(..)Κατάσταση : Εκκρεμεί αποδοχή 
Φορολογούμενος, ο οποίος αρχικώς απέκτησε (το έτος 2001), ως άγαμος, πρώτη κατοικία 66 τ.μ. και ακολούθως η σύζυγός του απέκτησε (το έτος 2005) νέα πρώτη κατοικία 120 τ.μ., δικαιούται να συνεχίσει να εκπίπτει από το συνολικό εισόδημά του τους δεδουλευμένους τόκους του στεγαστικού δανείου για την οικία των 66 τ.μ., η δε σύζυγός του δικαιούται να εκπίπτει, από το ποσό του προκύπτοντος φόρου εισοδήματος, το προβλεπόμενο ποσοστό των δεδουλευμένων τόκων του νέου δανείου, που αντιστοιχεί στη διαφορά του εμβαδού των δύο κατοικιών, σε σχέση με τις στεγαστικές ανάγκες της οικογένειας του φορολογουμένου, όπως αυτές προσδιορίζονται στο άρθρο 9 του Κ.Φ.Ε. και στη συγκεκριμένη περίπτωση προσδιορίζονται σε 90 τ.μ. (ήτοι, 70+20=90 τ.μ., ο φορολογούμενος, η σύζυγός του και ένα τέκνο). Παραπομπή στην Ολομέλεια του Ν.Σ.Κ. (ομοφ.)

Φορολογία εισοδήματος. Δαπάνες νοσηλείας. Ανάκληση ή τροποποίηση φορολογικής δήλωσης.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Δεν μπορεί να δοθούν τα πρωτότυπα δικαιολογητικά δαπανών νοσηλείας τα επιστηρίζοντα την φορολογική εγγραφή, διότι δεν συντρέχει νόμιμη περίπτωση ανακλήσεως της δηλώσεως, καθόσον στην συγκεκριμένη περίπτωση η ανάκληση δεν οφείλεται σε συγγνωστή νομική ή πραγματική πλάνη, αλλά σε μεταβολή των παραγωγικών αιτίων της βουλήσεως του φορολογουμένου, βάσει μάλιστα γεγονότων μεταγενεστέρων της δηλώσεως, συνδεομένων με όψιμη στάθμιση του συμφέροντος αυτού λόγω της ασφαλιστικής του καλύψεως. (πλειοψ.) ΕΓΙΝΕ ΔΕΚΤΗ η παρακάτω άποψη της μειοψηφίας: Επιτρέπεται να επιστρέφονται στους φορολογουμένους τα πρωτότυπα δικαιολογητικά δαπανών νοσηλείας που συνυπέβαλαν με την φορολογική τους δήλωση, τα ποσά των οποίων έχουν ληφθεί υπόψη για την εκκαθάριση και τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, μετά από υποβολή σχετικής αίτησης που συνοδεύεται από ανακλητική ή γενικά τροποποιητική δήλωση του φορολογουμένου ως προς το κονδύλιο αυτό, υπό την προϋπόθεση όμως ότι έτσι επαυξάνεται η φορολογητέα αξία της δήλωσης.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του φορολογουμένου κατά της απόφασης επιβολής προστίμου έκτακτης συνδρομής 250,00 € για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο φορολογούμενος υπέβαλε αρχικά δήλωση με λανθασμένα ποσά αγροτικών επιδοτήσεων και αργότερα τροποποιητική, η οποία όμως ήταν εκπρόθεσμη. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επικύρωσε την επιβολή του προστίμου, καθώς ο φορολογούμενος δεν αιτιολόγησε επαρκώς την εκπρόθεσμη υποβολή και η πράξη της ΔΟΥ Λαμίας θεωρήθηκε νόμιμη. Η ενδικοφανής προσφυγή υποβλήθηκε ηλεκτρονικά χωρίς το απαιτούμενο έγγραφο, αλλά εξετάστηκε στο πλαίσιο της αρχής της νομιμότητας.

Τροποποίηση της υπό στοιχεία Α.1059/18.04.2024 απόφασης του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) «Ψηφιακή υποβολή δήλωσης φόρου δωρεάς προς τα πρόσωπα της παρ. 3 άρθρου 25 του ν. 2961/2001 - “Δήλωση φόρου δωρεάς ακινήτων, κινητών και χρημάτων προς τα πρόσωπα της παρ. 3 του άρθρου 25 του ν. 2961/2001, μέσω της εφαρμογής myPROPERTY”» (Β’ 2334).