Η απόφαση 369/10-03-2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας ατομικής επιχείρησης (ΑΦΜ ...............) κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος/προστίμου για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018 της Δ.Ο.Υ. Σερρών. Η απόφαση αποδέχεται μερικά την προσφυγή. Συγκεκριμένα, ακυρώνει την πράξη για το φορολογικό έτος 2017 (διαφορά φόρου 531,31€) λόγω παραγραφής, καθώς ο φόρος δεν υπερέβαινε το όριο των 100.000€ για φοροδιαφυγή. Αντίθετα, επικυρώνει την πράξη για το φορολογικό έτος 2018 (διαφορά φόρου 57.772,13€). Η επικύρωση βασίζεται στην κρίση ότι η προσφεύγουσα έλαβε και καταχώρησε εικονικά φορολογικά στοιχεία και δεν εξόφλησε συννόμως δαπάνες άνω των 500€, ενώ απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί της για έλλειψη αιτιολογίας, καλή πίστη, παραβίαση του δικαιώματος προηγούμενης ακρόασης και παραβίαση του τεκμηρίου αθωότητας. Το συνολικό ποσό για καταβολή για το 2018 ανέρχεται σε 97.010,89€ (φόροι, πρόστιμα, ειδική εισφορά αλληλεγγύης).

Η απόφαση 598/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας "......................." κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το οικ. έτος 2014 (χρήση 2013) και το φορολογικό έτος 2014. Οι προσβαλλόμενες πράξεις, συνολικού ποσού περίπου 486.000€, βασίστηκαν σε έκθεση του ΣΔΟΕ Μακεδονίας που διαπίστωσε τη λήψη μερικώς εικονικών (υπερτιμολογημένων) φορολογικών στοιχείων αγοράς παγίων αξίας 1.765.178,20€. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί παραγραφής, καθώς η παραβίαση συνιστά φοροδιαφυγή άνω των 100.000€, παρατείνοντας την παραγραφή στα δέκα έτη. Επίσης έκρινε ορθά ότι η φορολογική αρχή τεκμηρίωσε επαρκώς την εικονικότητα των δαπανών και τη μη αναγνώριση των αντίστοιχων αποσβέσεων και φορολογικών απαλλαγών.

Η απόφαση 1038/03.06.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά τη μερική αποδοχή της ενδικοφανούς προσφυγής της εταιρείας «............... ................... ΣΙΑ Ο.Ε.» κατά πέντε πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ΒΕΡΟΙΑΣ. Ο βασικός ισχυρισμός περί παραγραφής κρίθηκε βάσιμος ως προς τις πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος 2016 και 2017, οι οποίες ακυρώθηκαν, λόγω μη νόμιμης κοινοποίησης με θυροκόλληση. Αντίθετα, οι οριστικές πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ για το 2016 και 2017 επικυρώθηκαν, καθώς η μη απόδοση φόρου άνω των 50.000,00€ συνιστά φοροδιαφυγή, επεκτείνοντας τη σχετική παραγραφή σε δεκαετή, και η νόμιμη κοινοποίηση συντελέστηκε εγκαίρως στις 09/01/2025. Τέλος, επικυρώθηκε και η πράξη επιβολής προστίμου 250,00€ για το 2022 λόγω μη ανταπόκρισης σε αίτημα πληροφοριών.

Η απόφαση 250/10.2.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του φορολογούμενου κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2020, η οποία επέβαλε διαφορά φόρου 106,83 € και πρόστιμο 26,71 €. Ο έλεγχος του ΚΕΦΟΜΕΠ χρησιμοποίησε έμμεσες τεχνικές (ανάλυση ρευστότητας) για τον προσδιορισμό του εισοδήματος, καθώς τα δηλωθέντα εισοδήματα (κυρίως ζημιές), δεν επαρκούσαν για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης, ενώ υπήρχαν και παραβάσεις μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων. Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί έλλειψης αρμοδιότητας του ΚΕΦΟΜΕΠ (λόγω της αξίας της ακίνητης περιουσίας του που ξεπερνούσε το όριο των 1.500.000,00 €), εσφαλμένης εφαρμογής των έμμεσων τεχνικών και μη λήψης υπόψη του διαθέσιμου κεφαλαίου προηγούμενων ετών, κρίθηκαν αβάσιμοι και απορρίφθηκαν.

Η απόφαση αφορά την εν μέρει αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά των πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος των φορολογικών ετών 2018 και 2019, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Πολυγύρου. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές, συγκεκριμένα την ανάλυση ρευστότητας, λόγω ανεπάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος του προσφεύγοντα για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης. Ενώ οι περισσότεροι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα απορρίφθηκαν, η Δ.Ε.Δ. έκανε δεκτό τον ισχυρισμό περί συνυπολογισμού των εισοδημάτων και δαπανών της συζύγου του για το 2018. Κατόπιν αυτής της τροποποίησης, η αρχική πράξη για το 2019 επικυρώνεται (παραμένει €102.333,83), ενώ η πράξη του 2018 τροποποιείται, μειώνοντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό από €76.466,59 σε €74.084,53.

Η απόφαση 725/02-05-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ανώνυμης εταιρείας κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Η προσφεύγουσα καταλογίστηκε με συνολική διαφορά φόρου εισοδήματος και πρόστιμο 35.807,99€ και συνολική διαφορά ΦΠΑ και πρόστιμο 30.930,66€, λόγω λήψης εικονικών φορολογικών στοιχείων από την επιχείρηση «.................». Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι τα τιμολόγια ήταν εικονικά ως προς το σύνολο των συναλλαγών, βασιζόμενος σε πορίσματα άλλων ελέγχων που έδειχναν ότι η εκδότρια ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτη και ότι οι επικαλούμενες εξοφλήσεις ήταν μεθοδευμένες (μετρητά, μεταφορές). Η ΔΕΔ έκρινε πως οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας ότι οι συναλλαγές ήταν πραγματικές ήταν αβάσιμοι, καθώς το βάρος της απόδειξης βάρυνε την ίδια.

Η απόφαση 342 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. για το φορολογικό έτος 2019. Ο έλεγχος προσδιόρισε διαφορά φόρου 103.218,20€, πλέον προστίμου 51.609,10€ και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης 27.526,34€, συνολικού ποσού 182.353,64€, λόγω αναιτιολόγητων πιστώσεων σε τραπεζικούς λογαριασμούς. Οι προσφεύγοντες ισχυρίστηκαν έλλειψη αιτιολογίας και νομική πλημμέλεια λόγω αντισυνταγματικότητας. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας νόμιμη την πράξη του ελέγχου, ιδίως όσον αφορά την αποδοχή των αναιτιολόγητων πιστώσεων ως φορολογητέο εισόδημα, καθώς οι ισχυρισμοί για προέλευση των ποσών από εισπράξεις επιχείρησης ή δάνειο δεν τεκμηριώθηκαν επαρκώς.

Η απόφαση 647/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά των Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και Φ.Π.Α. του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Ο προσφεύγων, ο οποίος διατηρεί φαρμακείο, κρίθηκε ότι δεν είχε επαρκές δηλούμενο εισόδημα για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης, πληρούμενων έτσι οι προϋποθέσεις του άρθρου 28 του ν.4172/2013. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες μεθόδους, προσδιορίζοντας συντελεστή μικτού κέρδους 30% επί του κόστους πωληθέντων, ποσοστό πολύ μεγαλύτερο από το δηλωθέν (0,89% και 2,97%), με αποτέλεσμα τη δημιουργία σημαντικών φορολογικών διαφορών. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό για φόρο εισοδήματος, ειδική εισφορά αλληλεγγύης και πρόστιμα ανέρχεται σε 173.010,04€ για το 2019 και 141.561,60€ για το 2020, πλέον ΦΠΑ. Όλοι οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 958/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ομόρρυθμης εταιρίας κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος (€2.160,75) και Φ.Π.Α. (€2.438,46) για το φορολογικό έτος 2018. Ο καταλογισμός προέκυψε λόγω της λήψης και καταχώρησης εικονικών φορολογικών στοιχείων συνολικής καθαρής αξίας 6.773,51 ΕΥΡΩ από την εταιρεία «...............» για συναλλαγές ανύπαρκτες στο σύνολο τους. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τα πορίσματα του ελέγχου, κρίνοντας ότι η εκδότρια εταιρεία (από την οποία λήφθηκαν τα στοιχεία) δεν διέθετε την απαραίτητη υποδομή, μηχανήματα, ή προσωπικό για την παροχή αγαθών/υπηρεσιών, ενώ συμμετείχε σε κύκλωμα έκδοσης εικονικών τιμολογίων. Ως εκ τούτου, οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας περί ουσιαστικών και πραγματικών συναλλαγών απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 901/19.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Οι πράξεις αφορούσαν τη μείωση της δηλωθείσας ζημίας του προσφεύγοντος, ατομικού επιχειρηματία στο χονδρικό εμπόριο ειδών ιματισμού, λόγω μη αναγνώρισης δαπανών από λήψη τριών εικονικών φορολογικών στοιχείων (συν. καθαρή αξία 6.300,00€). Η ΔΕΔ επικύρωσε τα πορίσματα του ελέγχου, σύμφωνα με τα οποία ο εκδότης των στοιχείων δεν διέθετε την απαραίτητη υλικοτεχνική οργάνωση. Απορρίφθηκαν όλοι οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος, συμπεριλαμβανομένων αυτών περί έλλειψης αιτιολογίας, καλοπιστίας και παραβίασης του τεκμηρίου αθωότητας, καθώς δεν προσκόμισε στοιχεία που να επιβεβαιώνουν την πραγματοποίηση των συναλλαγών.