Η απόφαση 434/27.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς της Δ.Ο.Υ. ΚΕΡΚΥΡΑΣ. Η προσφυγή απορρίπτεται ως απαράδεκτη ως προς τον δωρητή (πατέρα), καθώς δεν είχε ίδια φορολογική υποχρέωση. Ως προς τη δωρεοδόχο (κόρη), η προσφυγή απορρίπτεται ως αβάσιμη. Η πράξη αφορά καταλογισμό φόρου 4.410,00 ευρώ (πλέον τόκοι/πρόστιμα 5.292,00 ευρώ, σύνολο 9.702,00 ευρώ) για δωρεά ποσού 44.100,00 ευρώ που έλαβε χώρα το 2014 και για την οποία δεν υποβλήθηκε δήλωση. Η ΔΕΔ απορρίπτει τους ισχυρισμούς περί πλημμελούς αιτιολογίας και παραγραφής, επικυρώνοντας τη δεκαπενταετή παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου σε περίπτωση παράλειψης δήλωσης (άρθρο 102 ν.2961/2001).

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2023. Η φορολογική αρχή είχε κρίνει ότι υπήρξε τεχνητή διευθέτηση, καθώς διαπιστώθηκε μια σειρά διαδοχικών δωρεών (από τέκνο σε πατέρα, και έπειτα πατέρας σε άλλο τέκνο/προσφεύγουσα) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης, καλύπτοντας μια ουσιαστική δωρεά μεταξύ αδελφών (Β' κατηγορίας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) ωστόσο έκρινε ότι το αρχικό ποσό της δωρεάς των 115.000,00 € που έλαβε ο πατέρας χρησιμοποιήθηκε εξ ολοκλήρου για την αγορά ακινήτου. Ταυτόχρονα, διαπιστώθηκε ότι ο τραπεζικός λογαριασμός του πατέρα είχε υπολειπόμενο ποσό (31.133,69 €) που κάλυπτε τη μεταγενέστερη δωρεά ποσού 30.000,00 € προς την κόρη του. Ως εκ τούτου, η ΔΕΔ έκρινε ότι ο ισχυρισμός της φορολογικής αρχής περί τεχνητής διευθέτησης κατ' άρθρο 38 του ν.4987/22 δεν ευσταθεί, ακύρωσε την προσβαλλόμενη πράξη και την καταλογισθείσα οφειλή (φόρος 6.000,00 € και πρόστιμο 3.000,00 €).

Παραχωρητήρια. Τροποποίηση.(..)Κατάσταση :  Αποδεκτή 
Προεδρεύων: Α.Σοφός, Αντιπρόεδρος Εισηγήτρια: Γ.Σκιάνη, Πάρεδρος Παραχωρητήριο, εκδοθέν επ ονόματι μητέρας και κόρης, μπορεί να τροποποιηθεί εξ ολοκλήρου υπέρ της μητέρας, λόγω θέσεως του παραχωρηθέντος οικοπέδου ως εγγυήσεως από την κόρη, κατά παράβαση των σχετικών διατάξεων.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της αρνητικής απάντησης της Δ.Ο.Υ. Τρικάλων να δεχτεί τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2023. Η προσφεύγουσα ζητούσε να συμπεριληφθεί ποσό 90.651,66€ (από δωρεά συζύγου) στον κωδικό 781 για την κάλυψη τεκμηρίου αγοράς ακινήτου. Η αρχική πράξη προσδιορισμού φόρου είχε καταλογίσει διαφορά αντικειμενικών δαπανών 54.018,23€ και φόρο 21.334,38€. Αν και ο σύζυγος υπέβαλε εκπρόθεσμη δήλωση δωρεάς, η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, επικαλούμενη την εγκύκλιο Ε.2009/2025, απέρριψε την αναγνώριση του ποσού. Ο λόγος ήταν ότι, μολονότι η δωρεά προηγήθηκε της δαπάνης, δεν διαπιστώθηκε η παράδοση και η είσπραξη των χρηματικών ποσών από την προσφεύγουσα (δωρεοδόχο) πριν από την πραγματοποίηση της δαπάνης. Συγκεκριμένα, η μεταφορά των χρημάτων έγινε απευθείας από τον λογαριασμό του δωρητή στους πωλητές και η μεταφορά προς την προσφεύγουσα δεν επιβεβαιώθηκε από το τραπεζικό ίδρυμα. Ως εκ τούτου, η ενδικοφανής προσφυγή απορρίφθηκε, επικυρώνοντας την τελική χρεωστική υποχρέωση των 21.334,38 €.

Η απόφαση 918 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της συζύγου και κληρονόμου κατά της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς του 2ου ΕΛΚΕ Θεσσαλονίκης, συνολικού ποσού 119.625,00€. Ο φόρος αφορούσε την επιβολή φόρου 10% και προστίμου 50% επί άτυπης δωρεάς χρηματικού ποσού 797.500,00€ που πραγματοποίησε η προσφεύγουσα στον σύζυγό της το 2018. Το ποσό αυτό προερχόταν από κέρδη της προσφεύγουσας από τον «ΟΠΑΠ Α.Ε.» και χρησιμοποιήθηκε για αύξηση εταιρικού κεφαλαίου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ορθά διαπιστώθηκε η άτυπη δωρεά, καθώς αποκλείστηκε άλλη πηγή προέλευσης των χρημάτων για τον δωρεοδόχο και η οικονομική κατάσταση της δωρήτριας επέτρεπε τη μεταβίβαση. Οι ισχυρισμοί περί μη στοιχειοθέτησης φόρου δωρεάς και προγενέστερης φορολόγησης των κερδών απορρίφθηκαν.

Η απόφαση 616/15-04-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε από τη μητέρα ανήλικης κόρης, ως ασκούσας τη γονική μέριμνα, κατά της πράξης επιβολής προστίμου. Το πρόστιμο, ύψους 100,00€, επιβλήθηκε για εκπρόθεσμη υποβολή της Δήλωσης Στοιχείων Ακινήτων (Ε9) φορολογικού έτους 2019, μετά από κληρονομική διαδοχή, καθώς η δήλωση υποβλήθηκε στις [........]/2019, ενώ η νόμιμη προθεσμία έληξε στις [........]/2018. Η προσφεύγουσα επικαλέστηκε λόγους θλίψης και στενοχώριας λόγω του αιφνίδιου θανάτου του κληρονομούμενου πατέρα. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς, επιβεβαιώνοντας ότι η επιβολή του προστίμου του άρθρου 54 του Ν.4987/2022 ήταν ορθή και συνιστά δέσμια ενέργεια, καθώς δεν απαιτείται η εξέταση δόλου ή υπαιτιότητας για τη διαπίστωση της παράβασης.

Η απόφαση 249/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς του 1ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης. Η υπόθεση αφορούσε δωρεά χρηματικού ποσού 15.000,00€. Η φορολογική αρχή έκρινε ότι οι αρχικές δηλώσεις (από αδελφό σε μητέρα και από μητέρα σε κόρη/προσφεύγουσα) συνιστούν μη γνήσιες διαδοχικές διευθετήσεις (άρθρο 39 ΚΦΔ) με σκοπό την καταστρατήγηση των φορολογικών διατάξεων, καθώς ο πραγματικός δωρητής ήταν ο αδελφός και η δικαιούχος η προσφεύγουσα (Β' κατηγορία). Η προσφυγή του ενδιαφερόμενου κατά του προσωρινού προσδιορισμού κρίθηκε απαράδεκτη. Ο ισχυρισμός ότι ενήργησε κατόπιν υπόδειξης υπαλλήλων απορρίφθηκε ως αβάσιμος. Καταλογίζεται κύριος φόρος 3.000,00€ και πρόστιμο 1.500,00€ (βάσει του Άρθρου 58 Ν.4987/2022).

Η απόφαση 1019/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχεται την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (φορ. έτους 2023) της Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς. Η Δ.Ο.Υ. είχε καταλογίσει χρεωστικό ποσό βάσει τεκμηρίων. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι ποσό 45.000,00€, που αφορούσε δωρεά χρημάτων από την κόρη της για αγορά ακινήτου, είχε αρχικά καταχωρηθεί λανθασμένα ως δαπάνη (κωδικός 726). Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο χρόνος παράδοσης του χρηματικού ποσού (12/12/2023) προηγήθηκε της δαπάνης (22/12/2023) και υπήρχε διορθωμένη δήλωση δωρεάς. Συνεπώς, εφόσον αποδεικνύεται η είσπραξη, το ποσό πρέπει να ληφθεί υπόψη για την κάλυψη των τεκμηρίων. Η Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς καλείται να διενεργήσει νέα εκκαθάριση, διαγράφοντας τα 45.000,00€ από τον κωδικό 726 και λαμβάνοντάς τα υπόψη στον κωδικό 782 (Χρηματικά ποσά που δεν αποτελούν εισόδημα).

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φ.Π.Α. και επιβολής προστίμου, η οποία αφορούσε τη φορολογική περίοδο 1.1.2018 έως 31.12.2018 και είχε εκδοθεί από τον Προϊστάμενο του 3ου ΕΛΚΕ ΑΤΤΙΚΗΣ. Η πράξη επέβαλε συνολικό ποσό 73.919,11 €, εκ των οποίων 49.279,40 € αφορούσαν Φ.Π.Α. και 24.639,71 € πρόστιμο. Η καταλογιζόμενη διαφορά προέκυψε λόγω μη συμπερίληψης φορολογητέων εκροών και κρίσης εισροών ως μη εκπιπτόμενων. Η προσφεύγουσα προέβαλε ισχυρισμούς περί εσφαλμένου καταλογισμού Φ.Π.Α. και επικαλέστηκε προσωπικά ζητήματα (ηλεκτρονικό τζόγο μέλους και χρέη πατέρα εταίρου). Η ΔΕΔ έκρινε τους ισχυρισμούς αόριστους ή μη τεκμηριωμένους με νεότερα στοιχεία, επικυρώνοντας τις διαπιστώσεις του ελέγχου.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς, η οποία επιβλήθηκε λόγω ανακρίβειας δήλωσης και ύψους 21.000€ συνολικά (φόρος 14.000€ και πρόστιμο 7.000€). Ο φορολογούμενος αμφισβητούσε τη φορολόγηση χρηματικών ποσών 35.000€, τα οποία έλαβε διαδοχικά από την κόρη του, η οποία με τη σειρά της τα είχε λάβει αυθημερόν από την μητέρα της (πρώην σύζυγο του προσφεύγοντος). Η Φορολογική Διοίκηση έκρινε ότι πρόκειται για μη γνήσια διευθέτηση με σκοπό την καταστρατήγηση των διατάξεων φορολόγησης, καθώς, αν η δωρεά γινόταν απευθείας από την πρώην σύζυγο προς τον προσφεύγοντα (Γ' Κατηγορία), θα επιβαλλόταν φόρος 40%. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε την ορθότητα του ελέγχου, απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος (όπως οι εχθρικές σχέσεις με την πρώην σύζυγο και την αναδρομική εφαρμογή της εγκυκλίου Ε.2077/2022) και επικύρωσε την οριστική φορολογική υποχρέωση των 21.000€.