ΔΕΔ/Αθ/542/2024

Η απόφαση αριθμού 543 εκδόθηκε στις 29 Φεβρουαρίου 2024 από την Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.). Στην υπόθεση, ο προσφεύγων διαφωνούσε με τον διορθωτικό προσδιορισμό φόρου δωρεάς του έτους 2017, όπου καταλογίστηκε φόρος 8.160,73 ευρώ και πρόστιμο 816,07 ευρώ, σύνολο 8.976,80 ευρώ. Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ποσό 665.534,26 ευρώ από επιστροφή κεφαλαίου και μερίσματος εταιρείας θεωρήθηκε ως άτυπη δωρεά από τον πατέρα του προσφεύγοντα, ο οποίος ήταν επικαρπωτής των μετοχών. Ο προσφεύγων υποστήριζε ότι ήταν αποκλειστικός δικαιούχος των ποσών ως ψιλός κύριος των μετοχών, αλλά η αρχή απέρριψε τους ισχυρισμούς του, επικαλούμενη τις διατάξεις του Αστικού Κώδικα και νόμων περί φορολογίας δωρεάς. Η απόφαση επικύρωσε τον διορθωτικό προσδιορισμό και απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή.

Η απόφαση 243/2025 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2023 που εκδόθηκε από τη Δ.Ο.Υ. Κιλκίς. Η προσβαλλόμενη πράξη είχε αγνοήσει ποσό 63.200,00€ που δηλώθηκε από τον προσφεύγοντα στον Κωδ. 781 ως γονική παροχή, με το αιτιολογικό ότι η δήλωση φόρου δωρεάς είχε υποβληθεί εκπρόθεσμα (μετά τη λήξη του έτους πραγματοποίησης της σχετικής δαπάνης για αγορά ψιλής κυριότητας ακινήτου). Η διεύθυνση επίλυσης διαφορών έκρινε ότι, εφόσον ο προσφεύγων απέδειξε μέσω τραπεζικών παραστατικών ότι η παράδοση του χρηματικού ποσού από τον πατέρα του πραγματοποιήθηκε στις 10/07/2023, δηλαδή πριν την πραγματοποίηση της δαπάνης (11/07/2023), η δωρεά πρέπει να ληφθεί υπόψη. Ως εκ τούτου, η ενδικοφανής προσφυγή έγινε αποδεκτή και διατάχθηκε η τροποποίηση της πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντα κατά του διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το έτος 2018. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τον φόρο 16.044,37€ και το πρόστιμο 8.022,18€ που επιβλήθηκαν λόγω επαύξησης της περιουσίας του από φερόμενη άτυπη δωρεά της μητέρας του. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επικύρωσε τον προσδιορισμό, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα ότι ήταν αποκλειστικός δικαιούχος των χρημάτων από επιστροφή μετοχικού κεφαλαίου, καθώς η επικαρπώτρια μητέρα του διατήρησε κάθε δικαίωμα και όφελος από τις μετοχές. Η απόφαση βασίστηκε σε νομολογιακές διατάξεις και στο ιδιωτικό συμφωνητικό, που δεν προέβλεπε ρητά την κατανομή των ποσών από επιστροφή κεφαλαίου.

Η απόφαση (Αριθμός 28) εκδόθηκε από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) και αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά Πράξης Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς του ΚΕ.ΦΟ.Κ. Αττικής (φορολογικό έτος 2024). Η προσφυγή σχετιζόταν με δωρεά ψιλής κυριότητας ακινήτου. Η προσφεύγουσα αμφισβήτησε την πράξη ισχυριζόμενη, μεταξύ άλλων, ότι ήταν αναιτιολόγητη, ότι είχε παραγραφεί το δικαίωμα συνυπολογισμού προγενέστερης δωρεάς, και ότι δεν εκπτίθηκε ο φόρος που αναλογούσε στην εν λόγω προγενέστερη δωρεά. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς περί αναιτιολόγητης πράξης και παραγραφής, αλλά έκανε δεκτό τον ισχυρισμό για την μη έκπτωση του φόρου. Συνεπώς, τροποποίησε την πράξη εκπίπτοντας 5.690,95€ (φόρος προγενέστερης δωρεάς) από τον αρχικό φόρο 15.417,07€, με αποτέλεσμα το τελικό ποσό για καταβολή να διαμορφωθεί στα 9.726,12€.

Φορολογία δωρεών – Φορολογία άτυπης δωρεάς – Αύξηση μετοχικού κεφαλαίου με έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο – Διαφορά υπέρ το άρτιο – Φύση ανάληψης μετοχών υπέρ το άρτιο.(..)Κατάσταση : Αποδεκτή 
Με βάση το διδόμενο πραγματικό, δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι, εξαιτίας της αύξησης του μετοχικού κεφαλαίου Α.Ε. με την έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιον και της ανάληψης του συνόλου των μετοχών αυτών από ένα μέτοχο, συντρέχει περίπτωση επιβολής φόρου δωρεάς, λόγω άτυπης δωρεάς. (ομοφ.)

Η απόφαση 918 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της συζύγου και κληρονόμου κατά της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς του 2ου ΕΛΚΕ Θεσσαλονίκης, συνολικού ποσού 119.625,00€. Ο φόρος αφορούσε την επιβολή φόρου 10% και προστίμου 50% επί άτυπης δωρεάς χρηματικού ποσού 797.500,00€ που πραγματοποίησε η προσφεύγουσα στον σύζυγό της το 2018. Το ποσό αυτό προερχόταν από κέρδη της προσφεύγουσας από τον «ΟΠΑΠ Α.Ε.» και χρησιμοποιήθηκε για αύξηση εταιρικού κεφαλαίου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ορθά διαπιστώθηκε η άτυπη δωρεά, καθώς αποκλείστηκε άλλη πηγή προέλευσης των χρημάτων για τον δωρεοδόχο και η οικονομική κατάσταση της δωρήτριας επέτρεπε τη μεταβίβαση. Οι ισχυρισμοί περί μη στοιχειοθέτησης φόρου δωρεάς και προγενέστερης φορολόγησης των κερδών απορρίφθηκαν.

Η απόφαση αριθμού 602/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.) αφορά τη διαφορά που προέκυψε από την αρνητική απάντηση της Δ.Ο.Υ. Παλλήνης στο αίτημα του προσφεύγοντα για ανάκληση δήλωσης φόρου γονικής παροχής. Ο προσφεύγοντας είχε υποβάλει δήλωση για αποδοχή χρηματικής δωρεάς 100.000 ευρώ από τον πατέρα του, με επακόλουθο φόρο 10.000 ευρώ, αλλά αργότερα ισχυρίστηκε ότι πρόκειται για αφορολόγητη δωρεά. Η Δ.Ο.Υ. αρνήθηκε το αίτημα για ανάκληση, κοινοποιώντας την απόφαση ηλεκτρονικά στις 18/09/2023. Η ενδικοφανής προσφυγή του προσφεύγοντα υποβλήθηκε εκπρόθεσμα (30/11/2023) και γι' αυτό η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών την απέρριψε ως απαράδεκτη.

Η απόφαση αριθ. 698/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά τη διαφορά μεταξύ του προσφεύγοντα και της φορολογικής αρχής σχετικά με τον καταλογισμό φόρου δωρεάς για δύο τραπεζικά εμβάσματα ποσών 30.000,00 ευρώ και 27.000,00 ευρώ, τα οποία μεταφέρθηκαν από τον πατέρα του προσφεύγοντα σε κοινό λογαριασμό με τη μητέρα του. Ο έλεγχος χαρακτήρισε τις μεταφορές ως άτυπες χρηματικές δωρεές και επέβαλε φόρο και πρόστιμο. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι τα ποσά δεν αποτελούσαν δωρεά, αλλά χρησιμοποιήθηκαν για οικογενειακές ανάγκες, χωρίς όμως να αποδείξει επαρκώς τους ισχυρισμούς του. Το συμβούλιο απέρριψε την προσφυγή, επιβεβαιώνοντας τους φορολογικούς προσδιορισμούς, καθώς τα κριτήρια του άρθρου 34 του ν.2961/2001 πληρούνταν και η αιτιολογία του ελέγχου ήταν επαρκής.

Η απόφαση αφορά την ακύρωση της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Δωρεάς που επέβαλε η Δ.Ο.Υ. Γλυφάδας σε βάρος της προσφεύγουσας. Ο φόρος επιβλήθηκε με την αιτιολογία ότι το ποσό των 150.110 €, που καταβλήθηκε για επενδυτικό πρόγραμμα, αποτελούσε δωρεά από τη μητέρα της. Ωστόσο, η προσφεύγουσα απέδειξε μέσω τραπεζικών εγγράφων ότι το ποσό προερχόταν από κληρονομιά του πατέρα της, ο οποίος απεβίωσε το 2003. Το Ελεγκτικό Συμβούλιο αποδέχθηκε τα επιχειρήματά της και ακύρωσε τον προσδιορισμό, καθότι δεν υπήρχε νομική βάση για την επιβολή του φόρου δωρεάς.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς, ύψους 337.500,00 ευρώ, για το έτος 2019. Ο προσφεύγων διαφώνησε με τον καταλογισμό φόρου για χρηματικό ποσό 2.250.000,00 ευρώ, το οποίο μεταφέρθηκε από τη μητέρα του και χρησιμοποιήθηκε για την εξόφληση δανειακών υποχρεώσεων νομικού προσώπου στο οποίο ήταν κύριος μέτοχος. Η Φορολογική Διοίκηση χαρακτήρισε το ποσό ως άτυπη γονική παροχή/δωρεά. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι επρόκειτο για άτυπο δάνειο και ότι ο χρόνος δωρεάς είχε προσδιοριστεί λανθασμένα. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε αμφότερους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι δεν υπήρχαν αποδεικτικά στοιχεία για τη σύναψη δανείου και επικύρωσε την πράξη διορθωτικού προσδιορισμού φόρου.