Η Απόφαση 194/07.02.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Ο προσφεύγων ζήτησε τη διαγραφή των τόκων εκπρόθεσμης καταβολής που προέκυψαν από την υποβολή της 3ης τροποποιητικής δήλωσης. Ο προσφεύγων είχε υποβάλει αρχικά μια 2η εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση, παραλείποντας εισόδημα από ενοίκια λόγω παραδρομής, με αποτέλεσμα να προκύψει φόρος προς επιστροφή. Αντιλαμβανόμενος το σφάλμα την επόμενη ημέρα, υπέβαλε τη 3η τροποποιητική, επαναφέροντας τα ήδη φορολογημένα εισοδήματα, με αποτέλεσμα τη δημιουργία χρεωστικού ποσού και τόκων. Η ΔΕΔ, κρίνοντας ότι δεν υπήρχε δόλος και λαμβάνοντας υπόψη την άμεση διόρθωση και την αρχή της χρηστής διοίκησης, αποφάσισε τη διαγραφή – επιστροφή των τόκων εκπρόθεσμης καταβολής.

Η απόφαση 1297/15.07.2025 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής φορολογουμένου κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2020. Η πράξη εκδόθηκε συνεπεία της υποβολής 1ης τροποποιητικής δήλωσης, η οποία οδήγησε σε αύξηση χρεωστικού ποσού λόγω δήλωσης επιπλέον τακτικών αποδοχών ύψους 504,36€ από τον ΕΦΚΑ, ενώ επιβλήθηκαν και τόκοι. Ο προσφεύγων ζήτησε τη διαγραφή των προσαυξήσεων λόγω εκπρόθεσμης υποβολής, ισχυριζόμενος ότι η βεβαίωση αποδοχών αναρτήθηκε καθυστερημένα από τον ΕΦΚΑ (το 2023) και δεν είχε λάβει ειδοποίηση. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) έκανε δεκτό τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι η τροποποιητική δήλωση δεν υποβλήθηκε εκπρόθεσμα από υπαιτιότητα του φορολογουμένου. Κατά συνέπεια, διατάσσει την τροποποίηση της πράξης, χαρακτηρίζοντας την οικεία τροποποιητική δήλωση ως εμπρόθεσμη, άλλως ως εκπροθέσμως υποβληθείσα χωρίς υπαιτιότητα.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής που υποβλήθηκε κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2022, η οποία είχε ως αποτέλεσμα την επιβολή τόκων εκπρόθεσμης καταβολής. Η προσφεύγουσα είχε υποβάλει εκπρόθεσμα τροποποιητική δήλωση, συμπεριλαμβάνοντας επιπλέον αποδοχές ύψους €12.620,36, ισχυριζόμενη ότι η καθυστέρηση οφειλόταν στον εργοδότη της. Ο εργοδότης είχε αποστείλει την ενημερωμένη βεβαίωση αποδοχών στην ΑΑΔΕ στις 31/05/2023, μετά την καταληκτική ημερομηνία υποβολής (28/02/2023), και χωρίς να την ενημερώσει. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έκανε δεκτό τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι η τροποποιητική δήλωση δεν υποβλήθηκε εκπρόθεσμα λόγω υπαιτιότητας της φορολογούμενης. Ως εκ τούτου, διατάχθηκε η τροποποίηση της πράξης προσδιορισμού φόρου, χαρακτηρίζοντας την οικεία τροποποιητική δήλωση ως εμπρόθεσμη, ή ως εκπροθέσμως υποβληθείσα χωρίς υπαιτιότητα.

Η απόφαση 974/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής φορολογουμένης κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (με τόκους εκπρόθεσμης καταβολής) και κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00€ για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογούμενη υπέβαλε εκπρόθεσμα τροποποιητική δήλωση (27.12.2024) μετά την αρχική της δήλωση (04.04.2019), καθώς ο εργοδότης της ανάρτησε εκπρόθεσμα (27.06.2019) βεβαίωση αποδοχών που αφορούσε ασφάλισμα ομαδικού συνταξιοδοτικού συμβολαίου, χωρίς εκείνη να ενημερωθεί. Η ΔΕΔ έκρινε βάσιμους τους ισχυρισμούς της, αποδεχόμενη ότι η τροποποιητική δήλωση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα χωρίς υπαιτιότητα της προσφεύγουσας. Συνεπώς, ακυρώθηκε το πρόστιμο των 100,00€ και τροποποιήθηκε η πράξη προσδιορισμού φόρου, χαρακτηρίζοντας την τροποποιητική δήλωση ως εμπρόθεσμη (ή εκπροθέσμως υποβληθείσα άνευ υπαιτιότητας).

Η απόφαση 1340/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και τη διαγραφή τόκων εκπρόθεσμης καταβολής φόρου (66,71 €) για το φορολογικό έτος 2020. Η προσφεύγουσα υποχρεώθηκε να υποβάλει εκπρόθεσμα τροποποιητική δήλωση φόρου εισοδήματος (21/03/2025), επειδή ο Ηλεκτρονικός Εθνικός Φορέας Κοινωνικής Ασφάλισης απέστειλε εκπροθέσμως στην Α.Α.Δ.Ε. αρχικό ετήσιο ηλεκτρονικό αρχείο αποδοχών ποσού 827,65 € μετά την υποβολή της αρχικής της δήλωσης (17/06/2021). Επειδή ο φορέας δεν ενημέρωσε την προσφεύγουσα σχετικά με την αποστολή του αρχείου, η οποία την εμπόδισε να υποβάλει εμπρόθεσμα την τροποποιητική δήλωση, η ΔΕΔ έκρινε, κατ’ εφαρμογή της αρχής της χρηστής διοίκησης, ότι οι προκύψαντες τόκοι πρέπει να διαγραφούν.

Η απόφαση 161/03-02-2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2019. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι το εισόδημά του δεν έπρεπε να περιλαμβάνει κύριες και επικουρικές συντάξεις, καθώς αυτά τα ποσά κρίθηκαν επιστρεπτέα λόγω διοικητικής αποκατάστασης και συμψηφίστηκαν με αναδρομικές αποδοχές ενέργειας. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τον ισχυρισμό, καθώς η πράξη φόρου βασίστηκε στην τροποποιητική δήλωση του ίδιου του προσφεύγοντα, και επιβεβαιώθηκε από τη Διεύθυνση Εκκαθάρισης Μισθοδοσίας ότι οι αναδρομικές αποδοχές καταβλήθηκαν μετά από συμψηφισμό των ποσών σύνταξης, καθιστώντας αβάσιμη την αμφισβήτηση της φορολογικής υποχρέωσης. Το νέο χρεωστικό ποσό φόρου παραμένει 310,22€.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής ανώνυμης εταιρείας (με Α.Φ.Μ.: "..............") που δραστηριοποιείται στην Καβάλα, κατά πράξης επιβολής προστίμου ύψους 100,00 € από την Δ.Ο.Υ. Καβάλας. Το πρόστιμο επιβλήθηκε για εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής περιοδικής δήλωσης Φ.Π.Α. (φορολογική περίοδος 01/03/2019 - 31/03/2019). Η εταιρεία υποστήριξε ότι η αρχική δήλωση Φ.Π.Α. είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) ακύρωσε την πράξη, καθώς διαπίστωσε ότι, με βάση το άρθρο 53 παρ. 7 του ν. 5104/2024, δεν επιβάλλονται πρόστιμα για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση Φ.Π.Α. εφόσον η αρχική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα. Ως εκ τούτου, το καταλογιζόμενο ποσό προστίμου μειώθηκε σε 0,00 €.

Η υπ' αριθμ. 216/10.02.2025 απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φορολογούμενου κατά πράξης διοικητικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2021. Ο προσφεύγων είχε υποβάλει 3η τροποποιητική δήλωση, καταχωρώντας €4.264,96 στον κωδικό 351 του εντύπου Ε1 ως ασφαλιστικές εισφορές για εξαγορά χρόνου στρατιωτικής θητείας, με σκοπό τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματός του. Η φορολογική αρχή είχε διαγράψει το ποσό αυτό. Η ΔΕΔ έκρινε ότι το ποσό των €4.264,96 είχε ήδη παρακρατηθεί από τις αναδρομικές αποδοχές σύνταξης του προσφεύγοντος από τον ΕΦΚΑ και είχε αφαιρεθεί από τις φορολογητέες αποδοχές του, όπως αποτυπώθηκε στη βεβαίωση αποδοχών φορολογικού έτους 2022. Ως εκ τούτου, η αναγνώριση του ποσού στον κωδικό 351 θα οδηγούσε σε διπλή μείωση των φορολογητέων αποδοχών, και ο ισχυρισμός του κρίνεται αβάσιμος.

Η απόφαση (1025/2025) του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αποδέχεται μερικώς ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος (φορ. έτους 2021) της Δ.Ο.Υ. Κοζάνης. Ο προσφεύγων ζήτησε απαλλαγή από τόκους εκπρόθεσμης καταβολής και από προσαύξηση φόρου λόγω αποδείξεων (€237,82). Η ΔΕΔ έκρινε βάσιμο τον ισχυρισμό του ότι η τροποποιητική δήλωση υποβλήθηκε εκπρόθεσμα χωρίς υπαιτιότητά του, καθώς η βεβαίωση αποδοχών από τον εργοδότη στάλθηκε καθυστερημένα. Συνεπώς, η τροποποιητική δήλωση χαρακτηρίζεται εμπρόθεσμη ως προς την επιβολή τόκων. Ο ισχυρισμός όμως για τη διαγραφή της προσαύξησης φόρου λόγω αποδείξεων απορρίπτεται, καθώς ο φόρος προέκυψε νόμιμα λόγω μη κάλυψης του απαιτούμενου ποσοστού 30% των δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.

Η απόφαση 726/2025, εκδοθείσα από τον Προϊστάμενο της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών, αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής που υπέβαλε η ανώνυμη εταιρεία «… Α.Ε.». Η προσφυγή στρεφόταν κατά πράξης επιβολής προστίμου ύψους 100,00 € από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Καβάλας, λόγω εκπρόθεσμης υποβολής τροποποιητικής περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ για τη φορολογική περίοδο 01/03/2019 – 31/03/2019. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι το πρόστιμο επιβλήθηκε εσφαλμένα, καθώς η αρχική δήλωση Φ.Π.Α. είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα. Η Δ.Ε.Δ., επικαλούμενη το άρθρο 53 παρ. 7 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024), αποφάσισε την ακύρωση της πράξης επιβολής προστίμου, καθώς δεν επιβάλλεται πρόστιμο για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση Φ.Π.Α. όταν η αρχική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα.