Διαδικασία διενέργειας κατά προτεραιότητα μερικού ελέγχου φορολογίας εισοδήματος και Φ.Π.Α. από το γραφείο σε περιπτώσεις που διαπιστώνονται παραβάσεις μη έκδοσης ή έκδοσης ανακριβούς φορολογικού στοιχείου/ λογιστικού αρχείου (παραστατικού).

Η απόφαση 1273 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή που υπέβαλε ένας φορολογούμενος, ιδιοκτήτης καφέ-ζαχαροπλαστείου, κατά της υπ' αριθ. …/28.01.2025 πράξης επιβολής προστίμου της Δ.Ο.Υ. Ε΄ Θεσσαλονίκης. Το πρόστιμο ύψους 500,00€ επιβλήθηκε για τη μη έκδοση φορολογικού στοιχείου εσόδου κατά τη διάρκεια επιτόπιου ελέγχου στις 08/11/2024 (δεύτερη παράβαση εντός πενταετίας). Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι η προσβαλλόμενη πράξη κοινοποιήθηκε στις 10/02/2025, με καταληκτική ημερομηνία υποβολής της προσφυγής την 12/03/2025. Καθώς η προσφυγή υποβλήθηκε εκπρόθεσμα, στις 17/03/2025, κρίθηκε ως απαράδεκτη και απορρίφθηκε.

Η απόφαση 1159/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης επιβολής προστίμου ύψους 500,00€. Το πρόστιμο επιβλήθηκε για παράβαση των διατάξεων των παραγράφων 8 και 9 του άρθρου 5 του ν. 4308/2014 (ΕΛΠ), καθώς διαπιστώθηκε μη έκδοση συνοδευτικού φορολογικού στοιχείου για τη διακίνηση υλικών συσκευασίας, κατά τη διάρκεια μερικού επιτόπιου ελέγχου στις 14/11/2024. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι ο υπάλληλος είχε το απαραίτητο έγγραφο (ΣΔΑ) στο κινητό του, αλλά ο έλεγχος δεν το δέχτηκε, ενώ επικαλέστηκε και αδυναμία διασύνδεσης με το σύστημα Mydata. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς ως αναπόδεικτους, καθώς δεν προσκομίστηκαν στοιχεία για την ακριβή ώρα έκδοσης του παραστατικού (ώστε να προκύπτει ότι αυτό είχε εκδοθεί πριν τον έλεγχο) ούτε αποδείξεις για την επικαλούμενη αδυναμία διασύνδεσης.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικού προσδιορισμού προστίμου 250,00€, που επιβλήθηκε από τη ΔΟΥ Καστοριάς στον προσφεύγοντα, ιδιοκτήτη ταξί, για μη έκδοση φορολογικού στοιχείου. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι την ημέρα της παράβασης (24/08/2024) το όχημα το οδηγούσε ο ........................... (με ΑΦΜ ...........), με τον οποίο υπήρχε δηλωμένο ιδιωτικό συμφωνητικό μίσθωσης. Η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι ο οδηγός ήταν καταχωρημένος ως εκμεταλλευτής νο. 4 του ταξίμετρου μέσω της διαδικασίας παραχώρησης χρήσης. Κρίθηκε ότι η υποχρέωση έκδοσης του φορολογικού στοιχείου εσόδου βάραινε τον οδηγό/εκμεταλλευτή (και όχι τον ιδιοκτήτη), συνεπώς ο ισχυρισμός του προσφεύγοντα κρίθηκε βάσιμος και η πράξη επιβολής προστίμου ακυρώθηκε.

Η παρούσα απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση Οριστικής Πράξης Επιβολής Προστίμου ύψους €1.000,00, που επιβλήθηκε σε φυσιοθεραπεύτρια από τη Δ.Ο.Υ. Μυτιλήνης. Το πρόστιμο επιβλήθηκε διότι διαπιστώθηκε, κατά τη διάρκεια επιτόπιου ελέγχου, ότι δεν είχε εκδοθεί Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών για υπηρεσίες αξίας €20,00. Η προσφεύγουσα υποστήριξε ότι η παροχή υπηρεσιών φυσικοθεραπείας είναι κατά κανόνα συνεχιζόμενη και η έκδοση παραστατικών γίνεται μηνιαία, με την ολοκλήρωση του μέρους του έργου που καθίσταται απαιτητό. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, βάσει των προσκομιζόμενων στοιχείων (ημερολόγιο ραντεβού και ιστορικό ΑΠΥ), δεν αποδεικνύεται ότι η επίσκεψη ήταν μεμονωμένη, οπότε δεν υπήρχε υποχρέωση άμεσης έκδοσης φορολογικού στοιχείου, με αποτέλεσμα την ακύρωση της πράξης.

Η απόφαση 637/16.04.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της κοινοπραξίας ".............." κατά των πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. του φορολογικού έτους 2018 της Δ.Ο.Υ. ΤΡΙΚΑΛΩΝ. Οι πράξεις βασίστηκαν στη διαπίστωση λήψης ενός εικονικού φορολογικού στοιχείου, καθαρής αξίας 21.000,00€, από την εταιρεία ".................". Η Δ.Ε.Δ. έκρινε τη συναλλαγή ανύπαρκτη λόγω έλλειψης αναγραφής μεταφορικών μέσων στα δελτία αποστολής, ακαταλληλότητας των επικαλούμενων οχημάτων για τη μεταφορά, μαζικής έκδοσης δελτίων, και χρήσης πλαστών καταθετηρίων. Επιπλέον, η δαπάνη δεν εκπίπτει για λόγους φορολογίας εισοδήματος, καθώς η εξόφληση δεν πραγματοποιήθηκε με τραπεζικό μέσο πληρωμής, παραβιάζοντας το άρθρο 23 του ν. 4172/2013, με αποτέλεσμα την επιβεβαίωση των συνολικών οφειλών 14.259,00€.

Η απόφαση 542/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή νομικής οντότητας κατά της πράξης επιβολής προστίμου ύψους 1.000,00€, η οποία επιβλήθηκε από τον προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Φ.Α.Ε. Θεσσαλονίκης για το φορολογικό έτος 2024. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη έκδοσης φορολογικού στοιχείου διακίνησης (Δελτίο Αποστολής) κατά τη μεταφορά αγαθών –συμπεριλαμβανομένου εμπορεύσιμου ηλεκτρολογικού υλικού (λάμπες και καλώδιο)– από την κεντρική έδρα της εταιρείας στο υποκατάστημά της στη Λήμνο, στις 14-09-2024. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι δεν είχε υποχρέωση έκδοσης, αλλά η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι η οντότητα ήταν υπόχρεη σε έκδοση παραστατικού διακίνησης σύμφωνα με το άρθρο 5 του Ν. 4308/2014 (Ε.Λ.Π.).

Παροχή διευκρινίσεων σχετικά με την επιβολή προστίμων του ΚΦΔ και λοιπών κυρώσεων σε περιπτώσεις μη έκδοσης ή ανακριβούς έκδοσης παραστατικών και μη έκδοση απόδειξης ή άλλου φορολογικού στοιχείου για αυτοπαράδοση αγαθών». ΑΔΑ:Ω81846ΜΠ3Ζ-6ΦΟ

Η απόφαση 902/19.05.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. φορολογικού έτους 2018. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω της μη αναγνώρισης προς έκπτωση δαπάνης και Φ.Π.Α. αντίστοιχα, που προέκυψαν από τη λήψη ενός (1) εικονικού φορολογικού στοιχείου, συνολικής καθαρής αξίας 2.787,00 ευρώ. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι η συναλλαγή ήταν πραγματική και αποδείχθηκε η πληρωμή μέσω τραπέζης. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε τις διαπιστώσεις του ελέγχου, κρίνοντας ότι ο εκδότης του στοιχείου στερούνταν της υλικοτεχνικής υποδομής και του προσωπικού, ενώ δεν διέθετε ούτε είχε αγοράσει τα επίμαχα είδη, καθιστώντας έτσι τη συναλλαγή ανύπαρκτη. Ως εκ τούτου, η συνολική οριστική φορολογική υποχρέωση (φόρος και πρόστιμο) ανέρχεται σε 373,44€ για τον φόρο εισοδήματος και 1.003,32€ για τον Φ.Π.Α.

Η απόφαση 1301/15-07-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντος, ασκούντος ατομική επιχείρηση υπηρεσιών ΤΑΞΙ, κατά οριστικού προσδιορισμού προστίμου 250,00€ του άρθρου 57 παρ. 6 του Ν.5104/2024. Το πρόστιμο επιβλήθηκε από την ΔΟΥ Καστοριάς λόγω μη θέσης σε λειτουργία του ταξιμέτρου κατά την ανάληψη μίσθωσης στις 16/07/2024, με αποτέλεσμα την έκδοση ανακριβούς φορολογικού στοιχείου εσόδου. Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο προσφεύγων όφειλε να θέσει το ταξίμετρο σε λειτουργία μόλις ανελάμβανε τη μίσθωση, και η εκδοθείσα απόδειξη δεν κατέγραφε το σύνολο της διανυσθείσας διαδρομής, καθιστώντας τον ισχυρισμό του περί έλλειψης αιτιολογίας αβάσιμο και επικυρώνοντας το κατώτερο πρόστιμο των 250,00€.