ΔΕΔ/Θεσ/425/2025

Η απόφαση 470/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ/επιβολής προστίμου για τη φορολογική περίοδο 01-01-2018 έως 31-12-2018. Η προσβαλλόμενη πράξη καταλόγισε χρεωστικό ποσό φόρου 44.114,52€ πλέον πρόσθετου φόρου 22.057,26€, συνολικά 66.171,78€, λόγω λήψης 32 εικονικών φορολογικών στοιχείων (τιμολογίων παροχής υπηρεσιών) από μια συναλλακτικά ανύπαρκτη οντότητα. Η εταιρεία προέβαλε λόγους περί πραγματικών συναλλαγών, καλής πίστης και ακυρότητας της πράξης λόγω έλλειψης αιτιολογίας, αλλά η ΔΕΔ έκρινε ότι ο έλεγχος τεκμηρίωσε επαρκώς τη συναλλακτική ανυπαρξία της εκδότριας οντότητας και ότι η προσφεύγουσα δεν απέδειξε την αλήθεια των συναλλαγών, επικυρώνοντας έτσι την καταλογιστική πράξη.

Η απόφαση 352/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρίας ".............." κατά της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018. Η πράξη επέβαλε φόρο 3.868,09€ και πρόστιμο 1.934,05€, συνολικού ποσού 5.802,14€, λόγω της μη αναγνώρισης προς έκπτωση καθαρής αξίας 13.338,29€ από τέσσερα (4) ληφθέντα φορολογικά στοιχεία που κρίθηκαν εικονικά. Η εικονικότητα της εκδότριας εταιρίας στοιχειοθετήθηκε από τον έλεγχο, ο οποίος διαπίστωσε ανεπαρκές προσωπικό για τον όγκο των πωλήσεων, ανακύκλωση χρημάτων και έλλειψη αποθεμάτων. Η προσφεύγουσα δεν κατάφερε να αποδείξει την πραγματικότητα των επίμαχων συναλλαγών ούτε την καλή της πίστη.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ιδιοκτήτη ατομικής επιχείρησης κατά τεσσάρων πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος (2020) και ΦΠΑ (2018, 2019, 2020). Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι ο προσφεύγων έλαβε και καταχώρησε εικονικά φορολογικά στοιχεία από μια συναλλακτικώς ανύπαρκτη εκδότρια επιχείρηση, για ανύπαρκτες στο σύνολο τους συναλλαγές. Οι ενδείξεις εικονικότητας περιλαμβάνουν την ανυπαρξία υλικοτεχνικής υποδομής της εκδότριας και την εξόφληση με επιταγές που εξαργυρώνονταν άμεσα από τρίτα άτομα, γεγονός που συνάδει με εικονικές συναλλαγές. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό, αν και τροποποίησε τη νομική βάση για τα πρόστιμα ΦΠΑ των ετών 2018 και 2019 από το άρθρο 54 του Ν.5104/2024 στο άρθρο 58Α του Ν.4987/2022.

Η απόφαση 619 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας και επικυρώνει τις Πράξεις Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος (ΦΕ 2018, συνολικό ποσό €52.724,98) και ΦΠΑ (2018-2019, συνολικό ποσό €11.743,16), οι οποίες εκδόθηκαν από την Δ.Ο.Υ. Ηρακλείου Κρήτης. Οι πράξεις βασίστηκαν στο πόρισμα ελέγχου ότι η προσφεύγουσα έλαβε τιμολόγιο για αγορά αγαθών από ατομική επιχείρηση που κρίθηκε συναλλακτικά ανύπαρκτη. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό της προσφεύγουσας περί καλής πίστης, καθώς διαπιστώθηκε από τον έλεγχο ότι οι πληρωμές για το επίμαχο τιμολόγιο κατέληξαν άμεσα σε λογαριασμούς συμφερόντων συγγενών ατόμου με το οποίο η εταιρεία είχε προηγούμενη στενή συναλλακτική σχέση, γεγονός που υποδηλώνει γνώση της εικονικότητας ως προς το πρόσωπο του εκδότη. Ως εκ τούτου, η δαπάνη και ο ΦΠΑ εισροών δεν αναγνωρίστηκαν.

Η απόφαση 983/2025 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «.........» κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και Φ.Π.Α. για το φορολογικό έτος 2018. Η φορολογική αρχή είχε επιβάλει φόρους και πρόστιμα συνολικού ποσού €223.147,82 (€131.934,62 για εισόδημα και €91.213,20 για Φ.Π.Α.) λόγω μη αναγνώρισης δαπάνης €281.520,00 από 44 εικονικά φορολογικά στοιχεία εκδόσεως της εταιρείας «.........» για ανύπαρκτες συναλλαγές. Η εταιρεία επικαλέστηκε λόγους ακυρότητας όπως άκυρη επίδοση, καλή πίστη, ανυπαρξία εικονικότητας και παραβίαση του κανόνα ne bis in idem. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, επιβεβαιώνοντας την ορθότητα της κοινοποίησης, την τεκμηριωμένη εικονικότητα των στοιχείων (βάσει της μη ύπαρξης έδρας ή προσωπικού της εκδότριας και μη απόδειξης της μεταφοράς αγαθών), και την ορθή επιβολή των προστίμων βάσει των άρθρων 58 και 58Α του ν. 4987/2022.

Η απόφαση 1280/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός ασκούντα ατομική επιχείρηση κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020. Οι πράξεις επιβλήθηκαν λόγω της μη αναγνώρισης προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα συνολικής αξίας 96.552,20 € (2019: 53.552,20 € και 2020: 43.000,00 €) που αντιστοιχούσε σε εικονικά φορολογικά στοιχεία από τέσσερις διαφορετικούς εκδότες. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί έλλειψης αιτιολογίας, καλής πίστης, παραβίασης του τεκμηρίου αθωότητας και της αρχής της αναλογικότητας, επιβεβαιώνοντας την εικονικότητα των συναλλαγών βάσει των εκθέσεων ελέγχου που ανέφεραν την ανυπαρξία υλικοτεχνικής υποδομής και οργάνωσης στους εκδότες. Το καταλογιζόμενο συνολικό ποσό φόρων, τελών και εισφορών ανέρχεται σε 29.325,99 € (2019) και 18.944,58 € (2020).

Η απόφαση 427/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή του διαχειριστή της εταιρίας «........» κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και προστίμου φορολογικού έτους 2018, συνολικού ύψους 355.228,78€. Η πράξη βασίστηκε στη διαπίστωση λήψης 84 εικονικών φορολογικών στοιχείων από την εκδότρια εταιρία «........» για ανύπαρκτες στο σύνολό τους συναλλαγές. Η ΔΕΔ έκρινε αιτιολογημένη την κρίση του ελέγχου, επικαλούμενη την έλλειψη υλικοτεχνικής υποδομής του εκδότη και την μη απόδειξη της πραγματικότητας των συναλλαγών και της εξόφλησης με αδιάβλητο τρόπο που περιλάμβανε ανακύκλωση χρημάτων. Απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί αοριστίας και καλής πίστης. Επιπλέον, απορρίφθηκε το αίτημα του προσφεύγοντος για απαλλαγή από την αλληλέγγυα ευθύνη, καθώς δεν προέβαλε σχετικούς ισχυρισμούς.

Η απόφαση (854/2025) αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής της ομόρρυθμης εταιρίας με την επωνυμία «...............» κατά Οριστικών Πράξεων Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε τα πορίσματα του ελέγχου, σύμφωνα με τα οποία η προσφεύγουσα αποδέχθηκε και καταχώρησε μερικώς εικονικά φορολογικά στοιχεία από την προμηθεύτρια επιχείρηση. Το ύψος της εικονικότητας, που προσδιορίστηκε μέσω της μεθόδου της Κλειστής Αποθήκης για την εκδότρια εταιρεία, ανήλθε σε καθαρή αξία €997,89 και σε ΦΠΑ €59,87. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί καλής πίστης, καθώς οι συναλλαγές αποδείχθηκαν μερικώς εικονικές. Η οριστική υποχρέωση ανέρχεται σε €318,33 για τον Φόρο Εισοδήματος και σε €28,13 για τον ΦΠΑ.

Η απόφαση 698/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρίας «.................» κατά των πράξεων προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος διαπίστωσε τη λήψη τεσσάρων (4) εικονικών φορολογικών στοιχείων, συνολικής καθαρής αξίας 1.520,00€, ως προς το πρόσωπο του εκδότη. Η φορολογική αρχή τεκμηρίωσε την εικονικότητα βάσει ελλείψεων στην υποδομή της εκδότριας επιχείρησης, η οποία χαρακτηρίστηκε συναλλακτικώς ανύπαρκτη. Επιπλέον, διαπιστώθηκε ότι τα παραστατικά, που εξοφλήθηκαν με μετρητά, χωρίστηκαν τεχνητά σε ζεύγη την ίδια ημέρα, με την αξία τους να ξεπερνά τα 500€ σε κάθε ζεύγος, προκειμένου να αποφευχθεί η υποχρέωση εξόφλησης μέσω τραπεζικού μέσου. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς περί καλής πίστης και επικύρωσε τον καταλογισμό φόρου και προστίμου ύψους 484,88€.

Τροποποίηση της αριθ. Τ.3451/41/Β0019/30-6-1999 (B΄ 1470) απόφασης Υπουργού Οικονομικών «Διενέργεια και Φορολογημένων Πωλήσεων από τα Καταστήματα Αφορολογήτων Ειδών της εταιρίας ΚΑΕ Α.Ε. - Διαδικασία Πώλησης Αδασμοφορολογήτων και Φορολογημένων Προϊόντων από την εταιρία ΚΑΕ Α.Ε.» .