ΔΕΔ/Θεσ/897/2025

Η απόφαση 1016/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μονοπρόσωπης ανώνυμης εταιρείας λιανικού εμπορίου καυσίμων κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς και πράξεων επιβολής προστίμων για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022. Η φορολογική αρχή μείωσε τη φορολογική ζημία της εταιρείας (π.χ. σε €81.027,17 για το 2021) λόγω μη τήρησης της αρχής των ίσων αποστάσεων σε ενδοομιλικές συναλλαγές. Επιπλέον, επιβλήθηκαν πρόστιμα €20.000 για τη μη διάθεση του Φακέλου Τεκμηρίωσης και €2.500 για τη μη υποβολή του Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών για το 2021. Η Δ.Ε.Δ. επικυρώνει τις καταλογισθείσες υποχρεώσεις, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της εταιρείας περί εσφαλμένης επιλογής συγκρίσιμων εταιρειών και παραβίασης της διαδικασίας ακρόασης.

Η απόφαση του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή εταιρείας κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου από τη Δ.Ο.Υ. Τρικάλων, συνολικού ύψους €22.500, βάσει του άρθρου 55 του Ν. 5104/2024. Το πρώτο πρόστιμο (€2.500) αφορά τη μη υποβολή του Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών για ενδοομιλικές συναλλαγές του 2018. Το δεύτερο πρόστιμο (€20.000) επιβλήθηκε επειδή ο Φάκελος Τεκμηρίωσης των συναλλαγών δεν τέθηκε στη διάθεση του ελέγχου μετά την παρέλευση 90 ημερών από τη σχετική πρόσκληση. Η εταιρεία ισχυρίστηκε ότι η αδυναμία ανταπόκρισης οφειλόταν στην ολοσχερή καταστροφή των αρχείων της από τη θεομηνία DANIEL. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η αναστολή φορολογικών υποχρεώσεων λόγω της θεομηνίας δεν αίρει την υποχρέωση προσκόμισης των εγγράφων.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής εταιρείας με αντικείμενο το χονδρικό εμπόριο βιβλίων, κατά πράξεων επιβολής προστίμου συνολικού ύψους €40.000,00 για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε από τον Προϊστάμενο του 1ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης λόγω μη διάθεσης του Φακέλου Τεκμηρίωσης για τις ενδοομιλικές συναλλαγές με συνδεδεμένο πρόσωπο, παρά τη σχετική πρόσκληση. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι ο έλεγχος ήταν εφικτός με τους ήδη υποβληθέντες Συνοπτικούς Πίνακες Πληροφοριών και ότι το πρόστιμο παραβιάζει την αρχή της αναλογικότητας. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε την προσφυγή, επιβεβαιώνοντας ότι ο Συνοπτικός Πίνακας δεν απαλλάσσει την εταιρεία από την υποχρέωση προσκόμισης του πλήρους Φακέλου Τεκμηρίωσης.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αποδέχθηκε μερικώς την ενδικοφανή προσφυγή μονοπρόσωπης ΕΠΕ κατά πράξεων επιβολής προστίμων της Δ.Ο.Υ. Αγρινίου για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2022. Η ΔΕΔ έκρινε ότι τα πρόστιμα για μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (άρθρο 57 παρ. 6 του ν. 5104/2024) πρέπει να επιβάλλονται «ανά φορολογικό έλεγχο» και όχι ανά έτος. Ως εκ τούτου, τροποποιήθηκαν οι πράξεις επιβολής προστίμου 500€/639,84€ σε ένα συνολικό πρόστιμο 573,23€. Επιπλέον, ακυρώθηκαν τα πρόστιμα ύψους 1.000,00€ για τα έτη 2019 και 2021 σχετικά με τη μη έκδοση παραστατικών διακίνησης (άρθρο 57 παρ. 13 του ν. 5104/2024), καθώς είχε ήδη επιβληθεί το μέγιστο ποσό 1.000,00€ για την ίδια παράβαση εντός του ίδιου ενιαίου φορολογικού ελέγχου (έτους 2017).

Η απόφαση 61/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά του Οριστικού Προσδιορισμού Προστίμου του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π. συνολικού ύψους 17.810,43€, για το φορολογικό έτος 2018. Τα επιβληθέντα πρόστιμα αφορούσαν τη μη τήρηση αξιόπιστου λογιστικού συστήματος (2.500€) και τη μη έκδοση φορολογικών στοιχείων (15.310,43€). Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι τηρούσε νόμιμα λογιστικά αρχεία και ότι οι τραπεζικές καταθέσεις που οδήγησαν στα πρόστιμα ήταν τμηματικές εξοφλήσεις πελατών. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι η οντότητα δεν τήρησε μητρώο παγίων ούτε αξιόπιστα λογιστικά αρχεία αποθεμάτων, καθιστώντας αδύνατη την ελεγκτική επαλήθευση. Επιπλέον, οι αιτιάσεις της για τις αδικαιολόγητες πιστώσεις κρίθηκαν γενικές και αόριστες. Ως εκ τούτου, η οριστική φορολογική υποχρέωση επικυρώθηκε στο αρχικό ποσό των 17.810,43€.

Η απόφαση 731/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά δύο αποφάσεων επιβολής προστίμου της ΔΟΥ Κορίνθου, συνολικού ύψους 500,00 ευρώ (250,00 ευρώ ανά πράξη) για το φορολογικό έτος 2019. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω εκπρόθεσμης υποβολής δύο δηλώσεων παρακρατούμενων φόρων από μισθωτή εργασία (περιόδων Οκτωβρίου και Νοεμβρίου 2019). Η εταιρεία επικαλέστηκε την αρχή της αναλογικότητας, υποστηρίζοντας ότι τα πρόστιμα ήταν δυσανάλογα. Η ΔΕΔ επικύρωσε τα πρόστιμα, κρίνοντας ότι, βάσει του άρθρου 53 του ν. 5104/2024, η Φορολογική Διοίκηση έχει δέσμια αρμοδιότητα να επιβάλλει τις κυρώσεις, χωρίς διακριτική ευχέρεια εξέτασης της αρχής της αναλογικότητας.

Η απόφαση 54/2024 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πέντε Πράξεων Επιβολής Προστίμου (άρθρο 54Ε ΚΦΔ) της Δ.Ο.Υ. Γλυφάδας, συνολικού ύψους 450.000,00 ευρώ (90.000,00 € για κάθε έτος 2017 έως 2021). Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω μη προσκόμισης των ηλεκτρονικών αρχείων των Φορολογικών Ηλεκτρονικών Μηχανισμών (ΦΗΜ). Η εταιρεία επικαλέστηκε λόγους ανωτέρας βίας (κλοπή των υπολογιστών) και τον εσφαλμένο πολλαπλασιασμό του προστίμου ανά έτος. Η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό περί ανωτέρας βίας, καθώς η εταιρεία δεν είχε δηλώσει απώλεια του ΦΗΜ πριν από τον έλεγχο. Απέρριψε επίσης τον ισχυρισμό περί ενιαίας παράβασης, επιβεβαιώνοντας ότι το πρόστιμο επιβάλλεται ανά ελεγχόμενο φορολογικό έτος, και επικύρωσε τις προσβαλλόμενες πράξεις.

Η απόφαση 868/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (Δ.Ε.Δ.) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά δύο πράξεων επιβολής προστίμου του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. Έδεσσας, συνολικού ύψους 5.000,00€ (2.500,00€ για κάθε έτος), για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν στον προσφεύγοντα, ασκούντα ατομική επιχείρηση, λόγω μη τήρησης του λογιστικού αρχείου των ιδιόκτητων αποθεμάτων, με αποτέλεσμα την αδυναμία διενέργειας ελεγκτικών επαληθεύσεων. Ο προσφεύγων επικαλέστηκε ως λόγο ανωτέρα βία (πλημμύρα), αλλά η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι ο ισχυρισμός ήταν αβάσιμος, καθώς η σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων είχε λάβει χώρα προ της θεομηνίας και τα αποδεικτικά στοιχεία δεν απέδειξαν την απώλεια των ορθών αρχείων. Η Δ.Ε.Δ. διόρθωσε εκ παραδρομής το εφαρμοστέο νομικό πλαίσιο, επιβάλλοντας τα πρόστιμα βάσει του άρθρου 54 του ν.4987/2022 αντί του 57 του ν.5104/2024, διατηρώντας το ποσό των 2.500,00€ ανά πράξη.

Η απόφαση 1244/07.07.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή φορολογουμένου κατά τριών πράξεων επιβολής προστίμου (€250,00 έκαστη) από τη Δ.Ο.Υ. Βόλου για το φορολογικό έτος 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω εκπρόθεσμης υποβολής αρχικών δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου φόρου από δικαιώματα (royalties) για τους μήνες Μάρτιο, Ιούλιο και Σεπτέμβριο του 2021. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί απουσίας δόλου και συγγνωστংς πλάνης λόγω της περιόδου του κορωνοϊού, επικαλούμενη την αρχή «άγνοια νόμου δεν συγχωρείται». Παράλληλα, η ΔΕΔ διόρθωσε τη νομική βάση επιβολής των προστίμων από το άρθρο 53 παρ. 2 του ν.5104/2024 στο ορθό άρθρο 54 παρ. 1γ΄ και 2γ΄ του ν.4987/2022, διατηρώντας το συνολικό ύψος των προστίμων.

Η απόφαση 801 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά πέντε πράξεων επιβολής προστίμου, συνολικού ποσού 1.250 ευρώ (250 ευρώ ανά πράξη), που εκδόθηκαν από τη ΔΟΥ Κορίνθου για το φορολογικό έτος 2020. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω εκπρόθεσμης υποβολής πέντε δηλώσεων παρακρατούμενων φόρων από μισθωτή εργασία. Η προσφεύγουσα εταιρεία ζήτησε την ακύρωση επικαλούμενη τη συνταγματική αρχή της αναλογικότητας, λόγω του δυσανάλογα μικρότερου ύψους των καταβληθέντων φόρων σε σχέση με τα πρόστιμα. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι η επιβολή των προστίμων για την αντικειμενική υπόσταση της παράβασης (εκπρόθεσμη υποβολή) αποτελεί δέσμια αρμοδιότητα της Φορολογικής Διοίκησης, χωρίς διακριτική ευχέρεια εξέτασης του ύψους του προστίμου ή της αρχής της αναλογικότητας.