ΔΕΔ/Αθ/149/2025

Η απόφαση 939/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «..............» κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ, καθώς και πράξεων επιβολής προστίμου, για τα φορολογικά έτη 2018, 2019, 2020 και 2024. Η φορολογική αρχή κατέληξε στο συμπέρασμα ότι η εταιρεία έλαβε (2018: 7, 2019: 11, 2020: 3) και εξέδωσε (2018: 7, 2019: 31, 2020: 22) εικονικά φορολογικά στοιχεία για ανύπαρκτες συναλλαγές, κρίνοντάς την συναλλακτικά ανύπαρκτη λόγω έλλειψης πραγματικής έδρας, προσωπικού και μη προσκόμισης λογιστικών αρχείων. Η Δ.Ε.Δ. επικύρωσε πλήρως τα πορίσματα του ελέγχου, διατηρώντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό φόρων και προστίμων.

Η απόφαση 377/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα φορολογικά έτη 2019 και 2020, που εκδόθηκαν από τη Δ.Ο.Υ. Βέροιας. Η Υπηρεσία κρίνει νόμιμη την εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών) για το 2020, καθώς το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Επιπλέον, η απόρριψη επιχειρηματικών δαπανών κρίθηκε ορθή, καθώς διαπιστώθηκε κατακερματισμός συναλλαγών σε ποσά κάτω των 500€, με σκοπό την καταστρατήγηση της υποχρέωσης εξόφλησης μέσω τραπεζικού μέσου. Τέλος, η απόφαση τροποποιεί τη νομική βάση επιβολής προστίμων από το άρθρο 54 του ν. 5104/2024 στο άρθρο 58 του ν. 4987/2022.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Ο προσφεύγων ζήτησε ακύρωση λόγω λανθασμένου χαρακτηρισμού ποσών ως προσαύξηση περιουσίας και ως παροχή σε είδος. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τον ισχυρισμό του περί ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών, διατηρώντας την καταλογιζόμενη προσαύξηση περιουσίας (51.600€ για το 2018 και 21.000€ για το 2019). Ωστόσο, έγινε δεκτό ότι τα καταλογισθέντα ποσά ως παροχή σε είδος (10.000€ για το 2018 και 5.753,54€ για το 2019) ήταν διανεμημένα κέρδη και επιστροφή προσωπικής πιστωτικής κάρτας αντίστοιχα, μειώνοντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής που υπέβαλε ένας δημοτικός εκλογικός συνδυασμός κατά πράξης επιβολής προστίμου 100,00€ από τη Δ.Ο.Υ. Ιωαννίνων για το φορολογικό έτος 2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε λόγω μη υποβολής κατάστασης φορολογικών στοιχείων (Μ.Υ.Φ.) εσόδων. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι, ως νομική οντότητα, δεν είναι υπόχρεος σε υποβολή ΜΥΦ. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τον ισχυρισμό, κρίνοντας ότι η προβλεπόμενη εξαίρεση αφορά μόνο τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος και όχι την υποχρέωση υποβολής ΜΥΦ, η οποία παραμένει βάσει των ΠΟΛ 1022/2014 και ΠΟΛ 1078/2014. Η ΔΕΔ επίσης διόρθωσε τη νομική βάση του προστίμου στο άρθρο 54 του ν. 4987/2022, διατηρώντας το καταλογιζόμενο ποσό στα 100,00€.

Η απόφαση 1244/07.07.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή φορολογουμένου κατά τριών πράξεων επιβολής προστίμου (€250,00 έκαστη) από τη Δ.Ο.Υ. Βόλου για το φορολογικό έτος 2021. Τα πρόστιμα επιβλήθηκαν λόγω εκπρόθεσμης υποβολής αρχικών δηλώσεων απόδοσης παρακρατούμενου φόρου από δικαιώματα (royalties) για τους μήνες Μάρτιο, Ιούλιο και Σεπτέμβριο του 2021. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί απουσίας δόλου και συγγνωστংς πλάνης λόγω της περιόδου του κορωνοϊού, επικαλούμενη την αρχή «άγνοια νόμου δεν συγχωρείται». Παράλληλα, η ΔΕΔ διόρθωσε τη νομική βάση επιβολής των προστίμων από το άρθρο 53 παρ. 2 του ν.5104/2024 στο ορθό άρθρο 54 παρ. 1γ΄ και 2γ΄ του ν.4987/2022, διατηρώντας το συνολικό ύψος των προστίμων.

Η απόφαση 121 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2019. Ο έλεγχος του ΚΕΦΟΜΕΠ εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (ανάλυση ρευστότητας), λόγω ανεπάρκειας δηλωθέντων εισοδημάτων του προσφεύγοντος για την κάλυψη δαπανών διαβίωσης και διαπιστωμένης παράβασης μη έκδοσης στοιχείων. Ο έλεγχος κατέληξε στον καταλογισμό αποκρυβείσας φορολογητέας ύλης ύψους 53.387,74 €, χαρακτηριζόμενη ως προσαύξηση περιουσίας. Ο προσφεύγων πρόβαλε τρεις λόγους ακύρωσης, σχετικά με εσφαλμένο υπολογισμό του μη αναλωθέντος κεφαλαίου προηγουμένων ετών. Η ΔΕΔ απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος ως αβάσιμους και επικύρωσε την πράξη, διατηρώντας το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό στα 29.196,32 €.

Η απόφαση 441/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά τριών πράξεων του Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π., επικυρώνοντας καταλογισμούς ΦΠΑ και προστίμων για τις φορολογικές περιόδους 2019 και 2020. Ο έλεγχος διαπίστωσε ανακρίβειες, κυρίως λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, και μη αναγνώριση απαλλαγής ΦΠΑ σε ενδοκοινοτικές παραδόσεις (€6.762.226,27 για το 2019 και €658.587,52 για το 2020), επειδή ο προσφεύγων δεν προσκόμισε αποδεικτικά στοιχεία μεταφορών. Απορρίφθηκαν οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντος περί ανωτέρας βίας (λόγω ξαφνικού θανάτου λογιστή) και παραβίασης της αρχής της αναλογικότητας, καθώς δεν προσκομίστηκαν τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό ΦΠΑ και προστίμων ξεπέρασε τα 2,6 εκατ. ευρώ.

Η απόφαση αφορά τη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος, Φ.Π.Α. και προστίμων των ετών 2018 και 2019. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα σχετικά με μη εκπιπτόμενες δαπάνες μισθοδοσίας λόγω μη εξόφλησης μέσω τραπεζικού συστήματος. Ωστόσο, έγινε δεκτός ο ισχυρισμός του σχετικά με δαπάνες για λυόμενες κατασκευές (ύψους 3.701,67€ πλέον Φ.Π.Α. για το 2018 και 236,25€ πλέον Φ.Π.Α. για το 2019). Επιπλέον, επαναπροσδιορίστηκαν τα ακαθάριστα έσοδα του εστιατορίου εφαρμόζοντας ποσοστό φύρας 30% στις αγορές α΄ υλών κατά τη χρήση της έμμεσης τεχνικής προσδιορισμού. Οι διορθώσεις αυτές οδήγησαν σε μείωση των συνολικών καταλογιζόμενων φόρων και προστίμων για αμφότερα τα φορολογικά έτη.

Η απόφαση 341/04-03-2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού προστίμων, φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2021. Οι πράξεις βασίστηκαν σε έλεγχο της Δ.Ο.Υ. Βέροιας, ο οποίος διαπίστωσε απόκρυψη φορολογητέας ύλης μέσω αντικαταβολών από εταιρεία ταχυμεταφορών και πρωτογενών καταθέσεων σε τραπεζικούς λογαριασμούς, σε αντιπαραβολή με τα δηλωθέντα έσοδα. Η αποκρυβείσα καθαρή αξία ανήλθε συνολικά σε €158.497,35 (€1.362,64 το 2018, €59.632,88 το 2019, €95.082,48 το 2020 και €2.419,35 το 2021). Οι ισχυρισμοί του προσφεύγοντα περί έλλειψης αιτιολογίας και παραβίασης αρχών απορρίφθηκαν. Η απόφαση τροποποίησε την αιτιολογία των προστίμων μη έκδοσης στοιχείων από το άρθρο 57 παρ. 6 του ν. 5104/2024 στο άρθρο 58Α παρ. 1 του ν. 4987/2022, διατηρώντας τα καταλογισθέντα ποσά.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός επιχειρηματία κατά της Οριστικής Πράξης Διορθωτικού Προσδιορισμού ΦΠΑ για τη φορολογική περίοδο 01/01/2017 - 31/12/2017. Ο προσφεύγων κατηγορήθηκε για τη λήψη εικονικών τιμολογίων από την επιχείρηση XYZ, καθαρής αξίας 19.248€ (συν ΦΠΑ 4.619,52€), χωρίς να αποδείξει την πραγματικότητα των συναλλαγών. Ο έλεγχος διαπίστωσε επίσης ανακριβή έκδοση φορολογικών στοιχείων και μη τήρηση των προϋποθέσεων για ενδοκοινοτικές παραδόσεις. Η αρμόδια αρχή επέβαλε συνολική οφειλή 41.922,17€ (φόρος 28.430,08€ και πρόστιμο 13.492,09€). Η Επιτροπή απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος για λάθη στην αιτιολογία, παραβίαση αρχών και έλλειψη αποδείξεων, διατηρώντας την επιβολή των προστίμων.