ΔΕΔ/Αθ/30/2024

Η απόφαση (187/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) εξετάζει ενδικοφανή προσφυγή κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και εισοδήματος για τις φορολογικές περιόδους 2018 και 2019. Η ΔΕΔ αποδέχεται εν μέρει την προσφυγή. Συγκεκριμένα, κρίνει ως δικαιολογημένες μία κατάθεση μετρητών ύψους 9.950 € (λόγω ανάλωσης κεφαλαίου) και μικρότερα αναιτιολόγητα ποσά, μειώνοντας έτσι το συνολικό ποσό των αδιευκρίνιστων τραπεζικών καταθέσεων. Αυτή η τροποποίηση οδηγεί σε χαμηλότερο καταλογισμό φόρου εισοδήματος και προστίμων για τα έτη 2018 και 2019. Ωστόσο, η ΔΕΔ επικυρώνει τις πράξεις ΦΠΑ, κρίνοντας ότι οι δαπάνες από συναλλαγές με τον συγκεκριμένο εκδότη δεν ήταν νόμιμα τεκμηριωμένες, με συνέπεια την απόρριψη του σχετικού δικαιώματος έκπτωσης από τον ΦΠΑ.

Η απόφαση 653/2025 απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας τελούσας σε εκκαθάριση Μονοπρόσωπης Ιδιωτικής Κεφαλαιουχικής Εταιρίας κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2018, με συνολική οφειλή 9.024,90€. Η εταιρεία αμφισβήτησε την κρίση του ελέγχου ότι η δαπάνη αγοράς αυτοκινήτου, η σχετική απόσβεση ύψους 4.480,00€ και η ζημία από την πώλησή του ύψους 8.520,00€, ήταν μη παραγωγικές και μη εκπιπτόμενες. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επιβεβαίωσε την πράξη, κρίνοντας ότι δεν αποδείχθηκε ο σύνδεσμος του εν λόγω οχήματος με την παροχή χρηματοοικονομικών και φορολογικών συμβουλών που αποτελεί τη δραστηριότητα της προσφεύγουσας, μη πληρούνται αθροιστικά οι προϋποθέσεις του άρθρου 22 του Ν 4172/2013.

Η Απόφαση 191 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά της τεκμαιρόμενης αρνητικής απάντησης του ΚΕ.ΦΟ.Δ.Ε. σχετικά με τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2022. Η εταιρεία ζητούσε να αναγνωριστεί ότι δεν υποχρεούται στην προσθήκη φορολογητέων κερδών ύψους 161.391,35 ευρώ, ποσό που αντιστοιχούσε σε δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας (συνολικού ύψους 740.552,93 ευρώ) οι οποίες δεν είχαν πιστοποιηθεί από τη Γενική Γραμματεία Έρευνας και Καινοτομίας (ΓΓΕΚ), ισχυριζόμενη μεταξύ άλλων, ότι οι δαπάνες θεωρούνταν εγκεκριμένες λόγω παρέλευσης προθεσμίας. Η ΔΕΔ έκρινε ότι, η αναγνώριση των δαπανών συντελείται με βάση τη σχετική βεβαίωση του Υφυπουργού Ανάπτυξης. Καθώς η βεβαίωση της 22.5.2024 αναγνώρισε δαπάνες μόνον ύψους 579.161,58 ευρώ, η προσαύξηση των φορολογητέων κερδών κατά το μη αναγνωρισμένο ποσό των 161.391,35 ευρώ ήταν ορθή.

Η απόφαση 401/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά του Οριστικού Προσδιορισμού Προστίμου της Προϊσταμένης της Δ.Ο.Υ. Πατρών, φορολογικού έτους 2018, ύψους 164,05€. Ο προσφεύγων τιμωρήθηκε για μη έκδοση τουλάχιστον τεσσάρων φορολογικών στοιχείων, παραβαίνοντας τις διατάξεις των Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων (Ν.4308/2014). Ο έλεγχος τεκμηρίωσε την παράβαση χρησιμοποιώντας δεδομένα συναλλαγών POS και πιστώσεις τραπεζικού λογαριασμού. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα περί έλλειψης αιτιολογίας, κρίνοντας ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν πλήρως τεκμηριωμένες και βάσιμες, επικυρώνοντας έτσι την επιβολή του αρχικού προστίμου.

Η απόφαση 392/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής επιχείρησης που τηρεί απλογραφικά βιβλία, η οποία στρεφόταν κατά πράξης επιβολής προστίμου 250,00 ευρώ από τη Δ.Ο.Υ. Ρεθύμνου, για το φορολογικό έτος 2019. Το πρόστιμο επιβλήθηκε σύμφωνα με το άρθρο 53 παρ. 2 του ν. 5104/2024, λόγω εκπρόθεσμης υποβολής της δήλωσης παρακράτησης φόρου εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις (ΦΜΥ) για τον Ιανουάριο 2019. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι το πρόστιμο ήταν δυσανάλογο. Η ΔΕΔ έκρινε ότι οι διαπιστώσεις του ελέγχου ήταν νόμιμες και βασίμως τεκμηριωμένες, απορρίπτοντας τον ισχυρισμό και επικυρώνοντας το πρόστιμο των 250,00 ευρώ.

Η απόφαση 138/28.01.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας «................... ................... ................... ................... ……» κατά των οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού/επιβολής προστίμου φόρου εισοδήματος για τα φορολογικά έτη 2018 και 2019. Η εταιρεία, με αντικείμενο εργασιών την ενοικίαση τουριστικού σκάφους χωρίς πλήρωμα, αμφισβήτησε την απόρριψη δαπανών ύψους 36.578,18€ (2018) και 58.675,96€ (2019). Οι δαπάνες αφορούσαν, μεταξύ άλλων, μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές, έξοδα άνω των 500€ που δεν εξοφλήθηκαν μέσω τραπεζικού μέσου, δαπάνες ψυχαγωγίας/φιλοξενίας, υλικά άμεσης ανάλωσης, ασφάλιστρα, επισκευές και τέλη κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων. Η ΔΕΔ έκρινε τους ισχυρισμούς της εταιρείας ως αναπόδεικτους ή αβάσιμους, επικυρώνοντας τις αρχικές πράξεις και τα επιβληθέντα πρόστιμα 50% επί του κύριου φόρου για κάθε έτος, συνολικού ύψους 8.475,69€ (2018) και 8.330,81€ (2019).

Η απόφαση (935/2025) της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά στη μερική αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού ΦΠΑ και προστίμου για τις φορολογικές περιόδους 2018 και 2019. Ο έλεγχος, που αφορούσε επιχείρηση πρατηρίου καυσίμων και καφετέριας, εφάρμοσε έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών) λόγω μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων, μη διαφύλαξης των αρχείων ΦΗΜ και ανεπάρκειας του δηλούμενου εισοδήματος για την κάλυψη προσωπικών δαπανών. Η ΔΕΔ επικύρωσε την πράξη για το 2018. Ωστόσο, τροποποίησε την πράξη για το 2019, κάνοντας δεκτό τον ισχυρισμό του προσφεύγοντα για την αναγνώριση δαπανών ύψους 707,57€ πλέον ΦΠΑ 169,83€, οι οποίες αφορούσαν πάγια στοιχεία που, αν και δεν καταχωρήθηκαν στο βιβλίο παγίων, κρίθηκαν παραγωγικές δαπάνες. Αυτή η τροποποίηση μείωσε το συνολικό καταλογιζόμενο ποσό του 2019 από 26.011,22 € σε 25.756,47 €.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής ενός φορολογούμενου εναντίον τεσσάρων οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα έτη 2017 και 2018. Οι πράξεις επιβάρυναν τον προσφεύγοντα με συνολικό ποσό 15.355,64 ευρώ, συμπεριλαμβανομένων προστίμων και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Ο φορολογούμενος επέκρινε τη μη νόμιμη έκδοση των πράξεων, την έλλειψη υπογραφής, την αοριστία των εκθέσεων ελέγχου και την άρνηση εκπτώσεων για δαπάνες καυσίμων. Το Ελεγκτικό Συνέδριο απέρριψε τους ισχυρισμούς, επιβεβαιώνοντας ότι οι πράξεις εκδόθηκαν νόμιμα μετά από έλεγχο που διαπίστωσε υπερβολικές και μη τεκμηριωμένες δαπάνες καυσίμων. Η απόφαση επιβεβαίωσε τους προσδιορισμούς της φορολογικής αρχής και απορρίφθηκε η προσφυγή.

Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρείας κατά οριστικών πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος και ΦΠΑ για το φορολογικό έτος 2018. Ο έλεγχος εφάρμοσε έμμεσες μεθόδους, συγκεκριμένα την τεχνική της αρχής των αναλογιών, καθώς κρίθηκε ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις εφαρμογής (μη αξιόπιστο λογιστικό σύστημα, μη έκδοση φορολογικών στοιχείων και μη προσκόμιση λογιστικών αρχείων). Η ΔΕΔ επικυρώνει τον προσδιορισμό αποκρυβείσας ύλης ύψους 426.313,50 € και μη εκπιπτόμενων δαπανών συνολικού ύψους 95.911,64 €, οι οποίες αφορούσαν δαπάνες μη καταχωρημένες στα βιβλία, καθώς και δαπάνες άνω των 500 € και δαπάνες μισθοδοσίας που δεν εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Ως εκ τούτου, επικυρώνονται οι καταλογιζόμενες συνολικές διαφορές φόρου και προστίμων.

Η απόφαση (0491/2025) του Δευτέρου Τμήματος του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά την έφεση της πρώην αναπληρώτριας Γενικής Διευθύντριας της Δημοτικής Επιχείρησης Ραδιοφωνίας Αθήνα (ΔΕΡΑ) κατά πράξης καταλογισμού ύψους 137.466,87 ευρώ που αφορούσε μη νόμιμες δαπάνες του 2010. Το Τμήμα έκρινε ότι οι επίμαχες δαπάνες (για έρευνα αγοράς, έξοδα διοίκησης, πληροφορικής, διαφήμισης και δημοσίων σχέσεων), παρότι αντιμετώπιζαν διαδικαστικές πλημμέλειες, είχαν λειτουργικό χαρακτήρα και εντάσσονταν στην προσπάθεια αύξησης της κερδοφορίας του σταθμού. Βάσει αμετάκλητης αθωωτικής ποινικής απόφασης και λαμβάνοντας υπόψη τον λειτουργικό χαρακτήρα τους, το Τμήμα αποφάνθηκε ότι οι δαπάνες αυτές δύνανται να νομιμοποιηθούν κατ' εφαρμογή του άρθρου 131 παρ. 3 του ν. 4604/2019. Κατά συνέπεια, η έφεση έγινε δεκτή και η καταλογιστική πράξη ακυρώθηκε ως προς την εκκαλούσα.