ΔΕΔ/Αθ/178/2024

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2021, που εξέδωσε η Δ.Ο.Υ. Δράμας, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό €24.624,93. Ο έλεγχος εφάρμοσε την έμμεση τεχνική της ανάλυσης ρευστότητας, καθώς τα δηλωθέντα εισοδήματα του προσφεύγοντα δεν επαρκούσαν για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι εσφαλμένα συμπεριλήφθηκε ολόκληρο το τίμημα αγοράς αγροτεμαχίου (€17.500) στις αναλώσεις κεφαλαίων του 2021, δεδομένου ότι η εξόφληση ήταν τμηματική και δεν είχε ολοκληρωθεί. Η ΔΕΔ απέρριψε την προσφυγή, κρίνοντας ότι ο φορολογούμενος δεσμεύεται από την υποβληθείσα φορολογική δήλωση αγοράς ακινήτων, ενώ τα προσκομισθέντα τεκμήρια, όπως έμβασμα μερικής εξόφλησης του 2024, κρίθηκαν ανεπαρκή για την ανατροπή του προσδιορισμού φόρου.

Η απόφαση 591/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή της φορολογουμένης κατά της απόφασης απόρριψης της Δ.Ο.Υ. Έδεσσας. Η προσφεύγουσα αμφισβητούσε το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα, ύψους 14.534,52 €, που της επιβλήθηκε για το φορολογικό έτος 2023, επικαλούμενη λόγους ανωτέρας βίας. Συγκεκριμένα, ανέφερε σοβαρά προβλήματα υγείας του συζύγου της με αναπηρία 67%, τα οποία την εμπόδιζαν να εργάζεται συνεχώς. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απορριπτική απόφαση, κρίνοντας ότι ο επικαλούμενος λόγος δεν περιλαμβάνεται στους αντικειμενικούς λόγους αμφισβήτησης του άρθρου 28Α παρ. 3 του Ν.4172/2013, ούτε και στις περιπτώσεις μειώσεων των άρθρων 28Β, 28Γ και 28Δ. Τονίστηκε, επίσης, ότι η προσφεύγουσα δεν είχε επιλέξει τη διαδικασία αίτησης ελέγχου για ιδιαίτερους λόγους (άρθρο 28Α παρ. 4) κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή μιας φορολογουμένης κατά του διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το έτος 2021, όπου η αρμόδια Δ.Ο.Υ. Κορίνθου επιβεβαίωσε φορολογία ενός ποσού σύνταξης από τη Γαλλία. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι η σύνταξη δεν φορολογείται στην Ελλάδα λόγω της σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας. Το Ελεγκτικό Συνέδριο αποδέχτηκε την προσφυγή, επικαλούμενο τη νέα σύμβαση Ελλάδας-Γαλλίας (Ν. 4984/2022) που τέθηκε σε ισχύ το 2023, με αναδρομική εφαρμογή από 2015, και διέταξε την τροποποίηση του διορθωτικού προσδιορισμού.

Η απόφαση 579/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022 από τη Δ.Ο.Υ. Δράμας. Η φορολογική αρχή προσδιόρισε τα εισοδήματα του φαρμακοποιού για το 2022 με έμμεσες τεχνικές (αρχή των αναλογιών), καθώς οι δηλωθείσες δαπάνες διαβίωσης υπερέβαιναν τα εισοδήματα. Η ΔΕΔ έκρινε νόμιμη την εφαρμογή του μέσου περιθωρίου κέρδους 28% επί των φαρμάκων, απορρίπτοντας τον ισχυρισμό περί λανθασμένης μεθοδολογίας και μη χρήσης της «κλειστής αποθήκης». Απέρριψε επίσης ισχυρισμούς περί μη τήρησης της διαδικασίας ακρόασης και μη αναγνώρισης δαπανών (καύσιμα, ελαστικά, φιλοξενία, βιβλία), κρίνοντάς τες ως προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες, μη εκπεστέες. Καταλογίστηκε συνολικά φόρος και πρόστιμα ύψους €1.083,40 για το 2021, €98.055,96 για το 2022 (εισόδημα), και €33.772,05 για το 2022 (ΦΠΑ).

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξεων του Προϊσταμένου της Δ.Ο.Υ. ΝΕΑΣ ΙΩΝΙΑΣ. Ο προσφεύγων έλαβε αναδρομικά εισοδήματα ύψους 7.546,69€ το 2021, που ανάγονταν στο οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013), ως δεδουλευμένες αποδοχές βάσει του άρθρου 88 του ν.4764/2020. Ο προσφεύγων θεώρησε τα ποσά αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα, αλλά η Δ.Ο.Υ. τα καταχώρησε στον κωδικό 301 («Άθροισμα καθαρών ποσών από μισθούς»), εκδίδοντας Πράξη Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου με χρεωστικό ποσό 1.250,47€. Η Δ.Ε.Δ. απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος, καθώς η βεβαίωση καταβολής ποσού δεν έκανε μνεία αυτοτελώς φορολογούμενων εισοδημάτων, επικυρώνοντας έτσι τη φορολογική υποχρέωση στο ποσό των 1.250,47€.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή πολίτη κατά διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και προστίμου από τη Δ.Ο.Υ. Πατρών για το φορολογικό έτος 2017. Ο προσδιορισμός προέκυψε από τροποποιητική δήλωση που συμπεριέλαβε εισοδήματα από Γερμανία, τα οποία δεν είχαν δηλωθεί αρχικά. Η προσφεύγουσα ισχυρίστηκε ότι τα εισοδήματα είχαν ήδη φορολογηθεί στη Γερμανία και ότι υπήρχε πλάνη στον υπολογισμό. Η απόφαση μερικώς αποδέχθηκε την προσφυγή, επικυρώνοντας το πρόστιμο αλλά διατάσσοντας εκ νέου εκκαθάριση λαμβάνοντας υπόψη τα δηλωθέντα ποσά και την ενδεχόμενη διπλή φορολογία.

Η απόφαση 1136/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή ενός φυσικού προσώπου – φαρμακοποιού κατά πράξεων διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, που εκδόθηκαν από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Σερρών. Οι πράξεις αυτές βασίστηκαν στην εφαρμογή έμμεσων τεχνικών ελέγχου (αρχή των αναλογιών), καθώς διαπιστώθηκε ότι το δηλούμενο εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των προσωπικών δαπανών διαβίωσης της προσφεύγουσας και του συζύγου της. Η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας ότι η εφαρμογή των τεχνικών ήταν μη νόμιμη ή ότι χρησιμοποιήθηκαν καταχρηστικά μέγιστα περιθώρια κέρδους, επιβεβαιώνοντας τους καταλογισμούς φόρων και προστίμων συνολικού ύψους 13.391,87€ για το 2021 και 36.224,33€ για το 2022, καθώς και τις πράξεις ΦΠΑ.

Η απόφαση αφορά ενδικοφανή προσφυγή της φορολογουμένης εναντίον διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2022. Η φορολογούμενη είχε δηλώσει αγορά ακινήτου αξίας 69.974,06 € και αργότερα τροποποίησε τη δήλωσή της συμπεριλαμβάνοντας δάνειο 20.500 € από τη μητέρα της. Η Δ.Ο.Υ. Χολαργού αρχικά δεν αποδέχτηκε το δάνειο λόγω εκπρόθεσμης υποβολής, αλλά το Ελεγκτικό Συνέδριο αποφάσισε να το λάβει υπόψη, δεχόμενο τις τραπεζικές κινήσεις και τη συγγενική σχέση ως αποδεικτικά στοιχεία. Η απόφαση επικύρωσε την ακύρωση του διορθωτικού προσδιορισμού και διέταξε εκ νέου εκκαθάριση της δήλωσης.

Η απόφαση 531/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά Πράξης Επιβολής Προστίμου ύψους 250,00€, φορολογικού έτους 2019, που επιβλήθηκε από την Προϊσταμένη της Δ.Ο.Υ. ΛΑΜΙΑΣ. Το πρόστιμο αφορούσε την εκπρόθεσμη υποβολή τροποποιητικής δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (ΦΕφΠ). Η τροποποιητική δήλωση υποβλήθηκε στις 23/11/2021, καθώς εντός του έτους 2021 είχε αναρτηθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ τροποποιημένη βεβαίωση αποδοχών από τον αρμόδιο φορέα, σχετικά με αγροτικές επιδοτήσεις της συζύγου του προσφεύγοντα. Η ΔΕΔ έκρινε ότι η υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης διενεργήθηκε εμπρόθεσμα, καθώς έγινε εντός του φορολογικού έτους έκδοσης της σχετικής βεβαίωσης, σύμφωνα με την Α.1070/2020. Ως εκ τούτου, ακυρώθηκε η πράξη επιβολής προστίμου.

Η απόφαση 762 του Προϊσταμένου της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2022. Ο έλεγχος του 2ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης είχε καταλογίσει διαφορά φόρου και πρόστιμο ύψους 42.509,39€, καθώς απέρριψε την ανάλωση κεφαλαίου 108.630,29€ που επικαλέστηκε ο προσφεύγων για την κάλυψη τεκμηρίου αγοράς ακινήτου. Η φορολογική αρχή, μη αποδεχόμενη τον πίνακα ανάλωσης, προσδιόρισε το φορολογητέο εισόδημα με βάση τον εναλλακτικό τρόπο ελάχιστης φορολογίας (τεκμήρια) στο ύψος των 85.676,46€. Η ΔΕΔ, αφού συνέταξε δικούς της πίνακες ανάλωσης κεφαλαίου προηγούμενων ετών (2003-2021), διαπίστωσε ότι υπήρχε διαθέσιμο υπόλοιπο κεφαλαίου ύψους 110.547,23€. Ως εκ τούτου, έκρινε ότι ο προσφεύγων ορθά χρησιμοποίησε το ποσό των 108.630,29€, αποδεχόμενη τον ισχυρισμό του και ακυρώνοντας τη φορολογική επιβάρυνση που προέκυψε από τα τεκμήρια. Το τελικό φορολογητέο εισόδημα παρέμεινε το δηλωθέν (2.859,22€).