ΔΕΔ/Θεσ/69/2025

Η απόφαση 321/04.03.2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει ως απαράδεκτη την εκπρόθεσμη ενδικοφανή προσφυγή που υποβλήθηκε στις 07/11/2024. Η προσφυγή στρεφόταν κατά της υπ' αριθ. ..../12.09.2024 οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς του Προϊσταμένου του 1ου ΕΛ.ΚΕ. ΘΕΣΣΑΛΟΝΙΚΗΣ. Η πράξη είχε επιβάλει συνολικό ποσό €9.000,00 (κύριος φόρος €6.000,00 και πρόστιμο €3.000,00), κατόπιν διαπίστωσης ότι δωρεά χρηματικού ποσού €30.000,00 έγινε από τον αδελφό και όχι από τη μητέρα του προσφεύγοντα. Δεδομένου ότι η κοινοποίηση της πράξης συντελέστηκε ψηφιακά στις 24/09/2024, η προθεσμία των 30 ημερών για την άσκηση της προσφυγής έληγε στις 24/10/2024, με αποτέλεσμα την απόρριψή της ως εκπρόθεσμης.

Η απόφαση 249/2025 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά της οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς του 1ου ΕΛ.ΚΕ. Θεσσαλονίκης. Η υπόθεση αφορούσε δωρεά χρηματικού ποσού 15.000,00€. Η φορολογική αρχή έκρινε ότι οι αρχικές δηλώσεις (από αδελφό σε μητέρα και από μητέρα σε κόρη/προσφεύγουσα) συνιστούν μη γνήσιες διαδοχικές διευθετήσεις (άρθρο 39 ΚΦΔ) με σκοπό την καταστρατήγηση των φορολογικών διατάξεων, καθώς ο πραγματικός δωρητής ήταν ο αδελφός και η δικαιούχος η προσφεύγουσα (Β' κατηγορία). Η προσφυγή του ενδιαφερόμενου κατά του προσωρινού προσδιορισμού κρίθηκε απαράδεκτη. Ο ισχυρισμός ότι ενήργησε κατόπιν υπόδειξης υπαλλήλων απορρίφθηκε ως αβάσιμος. Καταλογίζεται κύριος φόρος 3.000,00€ και πρόστιμο 1.500,00€ (βάσει του Άρθρου 58 Ν.4987/2022).

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής της προσφεύγουσας κατά οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2022, συνολικού ποσού 90.000,00€ (κύριος φόρος 60.000,00€, πρόσθετος φόρος ανακρίβειας 30.000,00€). Η φορολογική αρχή έκρινε ότι υπήρξε τεχνητή διευθέτηση (διαδοχικές δωρεές σε διάστημα μικρότερο του ενός μήνα) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης. Συγκεκριμένα, διαπιστώθηκε ότι ο πραγματικός δωρητής ήταν ο θείος της προσφεύγουσας, ο οποίος μεταβίβασε χρήματα στη μητέρα του και στη συνέχεια η μητέρα προέβη σε δωρεά προς την προσφεύγουσα (ανιψιά) και τον αδελφό του δωρητή (αδελφό), πρόσωπα που ανήκουν στη Β' Κατηγορία του Κ.Φ.Κ.Δ. Η ΔΕΔ επικύρωσε την απόφαση του ελέγχου, καθώς οι τελικοί λήπτες οδήγηθηκαν σε σημαντικό φορολογικό πλεονέκτημα, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς της προσφεύγουσας.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη ενδικοφανούς προσφυγής κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2022, με συνολικό καταλογιζόμενο ποσό 60.000,00 ευρώ (40.000,00 ευρώ κύριος φόρος, 20.000,00 ευρώ πρόστιμο ανακρίβειας). Ο έλεγχος διαπίστωσε ότι μια σειρά διαδοχικών χρηματικών δωρεών, συνολικού ποσού 500.000,00 ευρώ, αποτελούσε τεχνητή διευθέτηση (κατ' άρθρο 39 Κ.Φ.Δ.) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης. Η αρχική μεταφορά έγινε από τέκνο στη μητέρα (Α' κατηγορία), ενώ σε διάστημα μικρότερο του ενός μήνα, η μητέρα μεταβίβασε τα χρήματα στον άλλο υιό (τον προσφεύγοντα) και στην εγγονή. Η Δ.Ε.Δ. έκρινε ότι ο αρχικός δωρητής προέβη σε δωρεά προς πρόσωπα της Β' Κατηγορίας (αδελφός και ανιψιά), απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντος περί νόμιμης αιτίας των δωρεών και μη εφαρμογής της αρχής της καταστρατήγησης.

Η απόφαση αφορά την ενδικοφανή προσφυγή του προσφεύγοντα κατά του διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το έτος 2018. Ο προσφεύγων αμφισβήτησε τον φόρο 16.044,37€ και το πρόστιμο 8.022,18€ που επιβλήθηκαν λόγω επαύξησης της περιουσίας του από φερόμενη άτυπη δωρεά της μητέρας του. Το Ελεγκτικό Συνέδριο επικύρωσε τον προσδιορισμό, απορρίπτοντας τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα ότι ήταν αποκλειστικός δικαιούχος των χρημάτων από επιστροφή μετοχικού κεφαλαίου, καθώς η επικαρπώτρια μητέρα του διατήρησε κάθε δικαίωμα και όφελος από τις μετοχές. Η απόφαση βασίστηκε σε νομολογιακές διατάξεις και στο ιδιωτικό συμφωνητικό, που δεν προέβλεπε ρητά την κατανομή των ποσών από επιστροφή κεφαλαίου.

Η απόφαση αριθ. 698/2024 του Ελεγκτικού Συνεδρίου αφορά τη διαφορά μεταξύ του προσφεύγοντα και της φορολογικής αρχής σχετικά με τον καταλογισμό φόρου δωρεάς για δύο τραπεζικά εμβάσματα ποσών 30.000,00 ευρώ και 27.000,00 ευρώ, τα οποία μεταφέρθηκαν από τον πατέρα του προσφεύγοντα σε κοινό λογαριασμό με τη μητέρα του. Ο έλεγχος χαρακτήρισε τις μεταφορές ως άτυπες χρηματικές δωρεές και επέβαλε φόρο και πρόστιμο. Ο προσφεύγων ισχυρίστηκε ότι τα ποσά δεν αποτελούσαν δωρεά, αλλά χρησιμοποιήθηκαν για οικογενειακές ανάγκες, χωρίς όμως να αποδείξει επαρκώς τους ισχυρισμούς του. Το συμβούλιο απέρριψε την προσφυγή, επιβεβαιώνοντας τους φορολογικούς προσδιορισμούς, καθώς τα κριτήρια του άρθρου 34 του ν.2961/2001 πληρούνταν και η αιτιολογία του ελέγχου ήταν επαρκής.

Η απόφαση αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής και την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το φορολογικό έτος 2023. Η φορολογική αρχή είχε κρίνει ότι υπήρξε τεχνητή διευθέτηση, καθώς διαπιστώθηκε μια σειρά διαδοχικών δωρεών (από τέκνο σε πατέρα, και έπειτα πατέρας σε άλλο τέκνο/προσφεύγουσα) με σκοπό την αποφυγή φορολόγησης, καλύπτοντας μια ουσιαστική δωρεά μεταξύ αδελφών (Β' κατηγορίας). Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) ωστόσο έκρινε ότι το αρχικό ποσό της δωρεάς των 115.000,00 € που έλαβε ο πατέρας χρησιμοποιήθηκε εξ ολοκλήρου για την αγορά ακινήτου. Ταυτόχρονα, διαπιστώθηκε ότι ο τραπεζικός λογαριασμός του πατέρα είχε υπολειπόμενο ποσό (31.133,69 €) που κάλυπτε τη μεταγενέστερη δωρεά ποσού 30.000,00 € προς την κόρη του. Ως εκ τούτου, η ΔΕΔ έκρινε ότι ο ισχυρισμός της φορολογικής αρχής περί τεχνητής διευθέτησης κατ' άρθρο 38 του ν.4987/22 δεν ευσταθεί, ακύρωσε την προσβαλλόμενη πράξη και την καταλογισθείσα οφειλή (φόρος 6.000,00 € και πρόστιμο 3.000,00 €).

Η απόφαση 290 της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών απορρίπτει την ενδικοφανή προσφυγή κατά πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς. Η υπόθεση αφορά δωρεά χρηματικού ποσού €10.000.00. Η φορολογική αρχή, και ακολούθως η ΔΕΔ, έκρινε ότι η διαδοχική μεταφορά των χρημάτων (από την πεθερά στην εγγονή και στη συνέχεια, εντός 13 ημερών, από την εγγονή στην προσφεύγουσα νύφη) συνιστούσε σειρά διευθετήσεων με σκοπό την καταστρατήγηση των φορολογικών διατάξεων, ώστε να αποφευχθεί η φορολόγηση με συντελεστή 20% (Β' κατηγορία). Οι ισχυρισμοί της προσφεύγουσας περί έλλειψης πρόθεσης δωρεάς και διάστασης με τον σύζυγο απορρίφθηκαν ως αναπόδεικτοι. Η ΔΕΔ επιβεβαίωσε τον κύριο φόρο ύψους €2.000.00 και το πρόστιμο μη υποβολής δήλωσης ύψους €1.000.00, διορθώνοντας τη νομική βάση του προστίμου στο άρθρο 58 του Ν.4987/2022.

Η απόφαση 288/2025 αφορά την αποδοχή ενδικοφανούς προσφυγής από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) και την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς, συνολικού ποσού 2.814,65€, που επιβλήθηκε στον προσφεύγοντα. Η φορολογική αρχή είχε καταλογίσει φόρο ύψους 1.876,43€ συν πρόστιμο, θεωρώντας την πίστωση ποσού 18.764,27€ στον λογαριασμό του ως άτυπη δωρεά από το ανήλικο τέκνο του, καθώς το ποσό προερχόταν από την πώληση ακινήτου του τέκνου και δεν κατατέθηκε, όπως όριζε δικαστική άδεια, σε κοινό λογαριασμό των γονέων και του τέκνου. Η ΔΕΔ έκανε δεκτό τον ισχυρισμό του προσφεύγοντος ότι μια δωρεά από ανήλικο καθίσταται άκυρη σύμφωνα με τα άρθρα 1524 και 1528 του Αστικού Κώδικα, και έκρινε ότι δεν αποδείχθηκε η αληθής απόκτηση περιουσιακών στοιχείων, η οποία αποτελεί προϋπόθεση για τη φορολόγηση.

Η απόφαση αφορά την απόρριψη της ενδικοφανούς προσφυγής του προσφεύγοντα και την επικύρωση της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου δωρεάς για το έτος 2018. Ο προσφεύγων είχε καταλογιστεί φόρος δωρεάς και πρόστιμο συνολικού ποσού 6.152,56€, λόγω άτυπης δωρεάς από τον πατέρα του, η οποία προέκυψε από επιστροφή κεφαλαίου εταιρείας. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς του προσφεύγοντα ότι ήταν αποκλειστικός δικαιούχος των χρηματικών ποσών ως ψιλός κύριος των μετοχών και επιβεβαίωσε τον καταλογισμό του φόρου με βάση τις διατάξεις του νόμου και το ιδιωτικό συμφωνητικό δωρεάς ψιλής κυριότητας.